CURTEA DE CONTURI CONFIRMA - JAF LA POSTA ROMANA

Un raport al Curţii de Conturi a României, definitivat la finele lunii iulie a.c., demonstrează că sub pretextul respectării intereselor salariaţilor, actuala conducere a Companiei Naţionale Poşta Română S.A. - cercetată deja de către procurorii anticorupţie pentru săvârşirea unor acte şI fapte de ordin penal, a derulat anul trecut o serie de afaceri ilegale care au prejudiciat compania de stat cu sume considerabile, de ordinul a zeci de milioane de lei (RON). Raportul CCR, pe care cotidianul INTERESUL PUBLIC l-a prezentat integral în patru episoade pe parcursul lunii septembrie, devoalează de-a fir a păr modalitatea în care actualul director general şi preşedinte al CA al CNPR, Dan Mihai Toader, a păgubit compania deţinută de stat în beneficiul unor grupuri de interese de care este legat ombilical. In paranteza fie dpus Toader este si membru in Consiliul de Administratie al CN Posta Romana SA. In curand voi publica pe acest blog si o inregistrare audio cu un important personaj din mediul de afaceri, care patroneaza una dintre companiile de asigurare care au incheiat o polita cu CN Posta Romana SA, din care se va observa ca afacerea a fost una cu dedicatie in beneficiul unui grup de interese.
CAPITOLUL I Prezentarea generală a misiunii de audit
1.1. Baza legală şi modul de organizare a acţiunii de audit
Conform prevederilor art.16, alin. (3) din Legea 94/1992 privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi, republicată, modificată şi completată prin Legea 77/2002, Curtea de Conturi analizează calitatea gestiunii financiare din punct de vedere al economicităţii, eficienţei şi eficacităţii, aceste trei obiective fiind specifice activităţii de audit al performanţei.
1.2. Prezentarea contextului în care s-a desfăşurat auditul
Acţiunea de audit privind analiza contractelor de asigurare încheiate de CN Poşta Română SA cu societăţile de asigurări din punct de vedere al economicităţii, eficienţei şi eficacităţii a fost introdusă în Programul de control financiar şi audit pe anul 2007 aprobat de Plenul Curţii de Conturi a României la sesizarea Camerei Deputaţilor cu adresa 241/23 octombrie 2006, înregistrată la Cabinetul Preşedintelui Curţii de Conturi a României sub 2264/DDS/24 octombrie 2006.
1.3. Obiectivele auditului
Acţiunea de audit a fost structurată la nivelul entităţii audiate în următoarele etape principale: elaborarea criteriilor de audit, colectarea probelor de audit, formularea constatărilor şi elaborarea recomandărilor auditului. Obiectivul general al auditului constă în examinarea independentă cu privire la economicitatea, eficienţa şi eficacitatea contractelor de asigurare încheiate cu societăţile de asigurări, din perspectiva analizării impactului obţinut faţă de impactul scontat şi a identificării cauzelor care au condus la eventuale nerealizări. Auditul performanţei conduce la formularea unor recomandări cu ajutorul cărora să se încerce în viitor eliminarea eventualelor deficienţe constatate pentru perioada auditată. Principalele obiective specifice ale auditului sunt:
Necesitatea şi oportunitatea încheierii contractelor de asigurare;

Legalitatea încheierii contractelor de asigurare;

Modul de derulare a contractelor de asigurări, modalităţi de plată, despăgubiri acordate;

Modul de înregistrare în evidenţa contabilă a cheltuielilor cu primele de asigurare;

Economicitatea, eficienţa şi eficacitatea încheierii contractelor de asigurare.
1.4. Tehnici şi metode utilizate pentru obţinerea probelor de audit
1.4.1. Tehnici de obţinere a probelor de audit
Consultarea legislaţiei în vigoare privind asigurările în România, respectiv:
- Legea nr. 136/29 decembrie 1995 privind asigurările şi reasigurările în România, actualizată;
- Legea nr. 32/3 aprilie 2000 privind activitatea de asigurare şi supravegherea asigurărilor, actualizată;
- Legea nr. 346/5 iunie 2002 privind asigurarea pentru accidente de muncă şi boli profesionale, actualizată;
- Legea nr. 212/27 mai 2004 privind asigurările private de sănătate, abrogată prin Legea nr. 95/14 aprilie 2006;
- Ordinul Preşedintelui Comisiei de Supraveghere a Asigurărilor nr. 3/14 august 2001 pentru punerea în aplicare a Normelor nr. 3/2001 privind clasele de asigurări care pot fi practicate de societăţile de asigurare;
- Ordinul Preşedintelui Comisiei de Supraveghere a Asigurărilor nr. 3111/16 decembrie 2004 pentru punerea în aplicare a Normelor privind informaţiile pe care asiguratorii şi intermediarii în asigurări trebuie să le furnizeze clienţilor.
 Documentarea pe baza bilanţurilor contabile anuale, a rapoartelor administratorilor şi a rapoartelor auditorilor externi în scopul cunoaşterii evoluţiei entităţii;
Solicitarea şi obţinerea unor opinii calificate ale unor persoane implicate în încheierea şi derularea contractelor de asigurare încheiate cu societăţi de asigurare, respectiv persoane din cadrul:
- Comisiei de Supraveghere a Asigurărilor;
- CN Poşta Română SA: Direcţia economică, Direcţia resurse umane, Direcţia comercială, Birou protecţia muncii.
Solicitarea şi completarea machetelor şi a chestionarelor în formă scrisă şi în format electronic.
1.4.2. Probe
Macheta nr. 1: Situaţia derulării contractelor de asigurare de răspundere civilă pentru pagubele produse prin accidente de autovehicule;
Macheta nr. 2: Situaţia contractelor de asigurări facultative încheiate în anul 2006;
Macheta nr. 3: Referatul nr. 103/1092/10.03.2006 privind încheierea de asigurări sociale aprobat de Consiliul de Administraţie în data de 13.03.2006;
Macheta nr. 4: Nota de fundamentare a bugetului de venituri şi cheltuieli rectificativ pe anul 2006;
Macheta nr. 5: Proces verbal nr. 101/832/01.02.2006 cu privire la aplicarea art.61 din Contractul colectiv de muncă;
Macheta nr. 6: Actul adiţional la Contractul colectiv de muncă nr. 117/17.04.2006;
Macheta nr. 7: Situaţia derulării contractelor de asigurare încheiate cu SC Allianz Ţiriac - Asigurări SA;
Macheta nr. 8: Documentaţia pusă la dispoziţie de entitatea auditată la solicitarea echipei de audit cu adresa nr. 101/3341/23.04.2007;
Macheta nr. 9: Documentaţia transmisă de Comisia de Supraveghere a Asigurărilor cu adresa numărul X2860/02.04.2007;
Macheta nr. 10: Situaţia personalului plecat din CN Poşta Română SA în perioada 05.06 - 10.07.2006;
Macheta nr. 11: Contractele nr. 101/3605/01.06.2006 şi nr. 101/2093/27.03.2006 încheiate cu SC POST COM SA şi derularea acestora;
Macheta nr. 12: Informaţii furnizate de Oficiul Registrului Comerţului de pe lângă Tribunalul Galaţi cu adresa nr. 5913/23.02.2007 privind înfiinţarea şi obiectul de activitate al SC POST COM SA şi al SC Continental ASIG SA;
Macheta nr. 13: Situaţia plăţilor nejustificate efectuate de CN Poşta Română SA către SC Allianz Ţiriac - Asigurări SA şi către Societatea de Asigurări - Reasigurări OMNIASIG SA;
Macheta nr. 14: Situaţia derulării contractelor de asigurare încheiate cu Societatea de Asigurări - Reasigurări OMINIASIG SA;
Macheta nr. 15: Situaţia derulării contractelor de asigurare încheiate cu Societatea de Asigurare - Reasigurare ASTRA SA;
Macheta nr. 16: Adresele nr. 162121/19.01.2006 emisă de Comisia de Supraveghere a Asigurărilor şi nr. 460034/17.01.2006 emisă de Direcţia reglementări contabile din cadrul MFP; Macheta nr. 17: Situaţia prestaţiilor poştale efectuate în perioada 2002 - 2006;
Macheta nr. 18: Situaţia personalului angajat între 2002 - 2006;
Macheta nr. 19: Situaţia accidentelor de muncă şi a deceselor înregistrate în perioada 2002 - 2006;
Macheta nr. 20: Situaţia altor accidente înregistrate de către personalul angajat în perioada 2002 - 2006;
Macheta nr. 21: Situaţia depozitelor bancare constituite în anul 2006 şi a dobânzilor aferente. Chestionar nr. 1: Adresa transmisă entităţii sub nr. 101/4256/10.05.2007 cu privire la derularea poliţelor de asigurări facultative la care nu s-a primit răspuns.
Alte documente care au legătură cu obiectivele specifice ale auditului, respectiv:
- poliţele de asigurare încheiate cu: SC Allianz Ţiriac Asigurări SA, Societatea de Asigurări- Reasigurări OMNIASIG SA şi Societatea de Asigurare - Reasigurare ASTRA SA;
- condiţiile generale şi specifice poliţelor de asigurare sus menţionate;
- bugetele de venituri şi cheltuieli aprobate pentru 2002 - 2006;
- bilanţurile contabile încheiate pentru 2002 - 2006;
- balanţele de verificare, fişe de cont, facturi, ordine de plată, etc. - contractul colectiv de muncă încheiat pentru 2005 - 2009 cu modificările ulterioare;
- convenţiile încheiate cu Ministerul Muncii, Solidarităţii şi Familiei - Casa Naţională de Pensii şi Ajutor Social, Agenţia Naţională pentru Ocuparea Forţei de Muncă, Ministerul Apărării Naţionale şi Serviciul Român de Informaţii privind drepturile de protecţie socială.
1.4.3. Criterii utilizate pentru evaluarea performanţei:
- Conceperea, prelucrarea, interpretarea şi analizarea machetelor şi a chestionarelor pe categorii de probleme;
Sintetizarea, analizarea probelor, documentarea şi formularea unor constatări directe;
Pentru a răspunde cerinţelor de credibilitate şi relevanţă s-a utilizat metoda coroborării probelor de audit din diverse surse (machete, chestionare, interviuri cu persoanele implicate, verificarea unor documente financiar - contabile, etc.).
CAPITOLUL II
Date generale privind activitatea CN Poşta Română SA
Poşta Română SA a fost înfiinţată în baza HG 371/3 iulie 1998 prin reorganizarea Regiei Autonome Poşta Română având ca obiect de activitate, în principal: administrarea, dezvoltarea, exploatarea serviciilor de poştă şi colaborarea cu organizaţii similare străine în realizarea acestor servicii pe plan internaţional în conformitate cu prevederile Legii serviciilor poştale nr. 83/1996 şi cu licenţele ori autorizaţiile acordate de Ministerul Comunicaţiilor ori de către alt organ competent. În temeiul art. 16 din OG nr. 31/2002 privind furnizarea serviciilor poştale, aprobată cu modificări prin Legea 642/2002, Autoritatea Naţională de Reglementare în Comunicaţii a acordat Licenţa individuală privind furnizarea de servicii poştale incluse în sfera serviciului universal înregistrată la CN Poşta Română SA sub nr. MG 109/324/08.07.2003 potrivit căreia, entitatea are dreptul de a furniza următoarele servicii poştale:
1. colectarea, sortarea, transportul şi livrarea trimiterilor interne şi internaţionale, corespondenţă şi imprimate - în greutate de până la 2 kg;
2. colectarea, sortarea, transportul şi livrarea coletelor poştale interne şi internaţionale în greutate de până la 10 kg;
3. distribuirea coletelor poştale în greutate de până la 20 kg, expediate din afara teritoriului României către o adresă aflată pe teritoriul acesteia;
4. serviciul de trimitere recomandată indiferent dacă este internă sau internaţională;
5. serviciul de trimitere cu valoare declarată indiferent dacă este internă sau internaţională.
În acest sens, Autoritatea Naţională de Reglementare în Comunicaţii, în temeiul art. 4, alin. (9) din Decizia nr. 118/2003 privind procedura de autorizare a furnizorilor de servicii poştale, a acordat CN Poşta Română SA certificatul de atestare a dreptului de furnizare de servicii poştale pe baza regimului de autorizare generală nr. 3778/23.05.2003 potrivit căruia entitatea auditată are dreptul de a furniza următoarele servicii poştale:
1. Servicii poştale fără valoare adăugată:
- Servicii de poştă naţională (cod CAEN 6411) cu limite de greutate a trimiterilor poştale interne şi internaţionale între 10 - 50 kg;
- Servicii de curierat (cod CAEN 6412) cu limită de greutate a trimiterilor, interne şi internaţionale între 10 - 50 kg;
- Servicii financiar - poştale interne şi internaţionale (cod CAEN 6512);
- Servicii de publicitate prin poştă.
2. Servicii poştale cu valoare adăugată:
- Servicii de poştă naţională (cod CAEN 6411) cu limita de greutate a trimiterilor poştale de 50 de kg; - Servicii Express, interne şi internaţionale;
- Servicii de curierat (cod CAEN 6412) cu limita maximă a trimiterilor poştale de 50 de kg;
- Servicii financiar poştale (cod CAEN 6512);
- Servicii de publicitate prin poştă.
Începând cu 2004, potrivit Deciziei nr. 88/EN din 8 aprilie 2004 emisă de Preşedintele Autorităţii Naţionale de Reglementare în Comunicaţii, CN Poşta Română SA a fost desemnată pe o perioadă de 5 ani ca furnizor de serviciu universal în domeniul serviciilor poştale, iar potrivit Deciziei nr. 153/EN din 15 iunie 2004 pentru modificarea Deciziei nr. 88/EN/2004, până la 31 decembrie 2008 CN Poşta Română SA beneficiază de dreptul exclusiv de a presta servicii poştale având ca obiect: trimiteri de corespondenţă internă precum şi a celor expediate din afara teritoriului României către o adresă aflată pe teritoriul acesteia.
De asemenea, CN Poşta Română SA asigură şi serviciile de poştă necesare sistemului naţional de operare şi sistemului de siguranţă naţională la solicitarea autorităţilor publice competente. CN Poşta Română SA participă pe piaţa liberă a serviciilor cu valoare adăugată de poştă şi presă, în calitate de concurent şi desfăşoară şi alte activităţi colaterale necesare realizării în condiţii de rentabilitate a obiectului său de activitate, respectiv: comerţ exterior, aprovizionare, cercetare şi proiectare tehnologică şi informaţională, medicale, învăţământ, social - culturale.
CAPITOLUL III
Formularea constatărilor auditului
În acţiunea de audit al performanţei contractelor de asigurare s-au formulat constatări pe obiective specifice, după cum urmează:
3.1. Necesitatea şi oportunitatea încheierii de contracte de asigurare
Potrivit Legii 136/29 decembrie 1995 privind asigurările şi reasigurările în România, actualizată, art.1: „ În România, activitatea de asigurare se desfăşoară sub forma asigurărilor de viaţă şi a celor generale, facultative sau obligatorii în condiţiile legii“;
art. 2: „În asigurarea facultativă, raporturile dintre asigurat şi asigurator, precum şi drepturile şi obligaţiile fiecărei părţi se stabilesc prin contractul de asigurări“;
art. 3: „În asigurarea obligatorie raporturile dintre asigurat şi asigurator, drepturile şi obligaţiile fiecărei părţi sunt stabilite de lege“.
În sensul prezentei legi este obligatorie asigurarea de răspundere civilă pentru pagube produse prin accidente de autovehicule.
În perioada 2002 - 2006, CN Poşta Română SA a încheiat asigurări de răspundere civilă în valoare totală de 1.866.280,7 lei (189.942,3 lei - 2002, 285.248,9 lei - 2003, 394.011,0 lei - 2004, 507.310,5 lei - 2005 şi 489.768,0 lei - 2006).
Potrivit Legii nr. 53/24 ianuarie 2003 privind Codul muncii, art. 175: „Angajatorul are obligaţia să asigure toţi salariaţii pentru risc de accidente de muncă şi boli profesionale, în condiţiile legii“. În conformitate cu prevederile Legii nr. 346/5 iunie 2002, actualizată:
art. 1: „Asigurarea pentru accidente de muncă şi boli profesionale reprezintă o asigurare de persoane, face parte din sistemul asigurărilor sociale, este garantată de stat şi cuprinde raporturi specifice prin care se asigură protecţia socială a salariaţilor împotriva diminuării sau pierderea capacităţii de muncă şi decesului acestora ca urmare a accidentelor de muncă şi a bolilor profesionale“;
art. 5: „Sunt asigurate obligatoriu prin efectul prezentei legi: a) persoanele care desfăşoară activităţi pe baza unui contract de muncă indiferent de durata acestuia...“;
art. 8: „(1) Are calitate de asigurator... Casa Naţională de Pensii şi Alte Drepturi de Asigurări Sociale, denumită CNPAS“;
art. 9: „(2) Calitatea de asigurat se dobândeşte iar raporturile de asigurare se stabilesc la data încheierii contractului individual de muncă“.
În aplicarea art. 175 din Legea nr. 53/2003 prin Contractul colectiv de muncă încheiat între CN Poşta Română SA şi Federaţia Sindicatelor din Poştă şi Comunicaţii pentru perioada 2005 - 2009, înregistrat la DGMSSF - Municipiul Bucureşti sub nr. 2361/26.04.2005 la art. 61, entitatea auditată s-a obligat să asigure toţi salariaţii pentru risc de accidente de muncă şi boli profesionale.
În fapt, CN Poşta Română SA a asigurat salariaţii pentru risc de accidente de muncă şi boli profesionale odată cu încheierea contractelor individuale de muncă în conformitate cu art. 9, alin. 2 din Legea nr. 346/2002.
În anul 2006, pe lângă asigurările obligatorii menţionate, CN Poşta Română SA a încheiat şase contracte de asigurare facultativă în valoare totală de 43.852.260 lei din care: - patru poliţe în valoare totală de 35.017.444 lei reprezentând asigurări de viaţă de grup; - o poliţă în valoare de 6.668.150 lei reprezentând asigurarea valorilor pentru cazurile de furt prin tâlhărie; - o poliţă în valoare de 2.166.666 lei reprezentând asigurarea bunurilor pe timpul transportului. Obligaţia CN Poşta Română SA de a încheia astfel de asigurări nu a fost stabilită prin lege, raporturile dintre asigurator şi asigurat fiind stabilite de comun acord potrivit poliţelor de asigurare şi condiţiilor de asigurare anexate acestora. În conformitate cu prevederile art. 2 din Legea nr. 136/1995, acest tip de asigurări sunt denumite asigurări facultative pentru care în conformitate cu prevederile art. 11 din acelaşi act normativ: „încheierea contractului de asigurare se probează cu poliţa de asigurare.....“.
Echipei de audit i-au fost prezentate poliţe de asigurare.
Din analiza documentelor privind necesitatea şi oportunitatea încheierii de contracte de asigurare facultative, echipa de audit a constatat următoarele:
a) Din cele şase contracte de asigurare în valoare totală de 43.852.260 lei, CN Poşta Română SA a încheiat 4 contracte de asigurare în valoare totală de 37.153.850 lei fără aprobarea Consiliului de Administraţie în momentul încheierii lor, astfel:
Cu Societatea de Asigurare - Reasigurare ASTRA SA:
1. Poliţa de asigurare a valorilor pentru cazurile de furt prin tâlhărie a curierilor/factorilor poştali nr. PG 05B9014458/ 09.02.2006, în valoare de 6.668.150 lei;
2. Poliţa de asigurare de viaţă de grup nr. 820012/10.02.2006, în valoare de 11.742.850 lei;
 cu Societatea Comercială Allianz Ţiriac - Asigurări SA:
3. Poliţa de asigurare de viaţă de grup nr. GSC 0600582720/ 03.03.2006, în valoare de 11.742.850 lei;
4. Poliţa de asigurare de viaţă de grup nr. GSC 0600583611/ 03.03.2006, în valoare de 7.000.000 lei.
Ulterior încheierii acestor poliţe de asigurare, în şedinţa din 13.03.2006, Consiliul de administraţie al CN Poşta Română SA, conform Hotărârii nr. 23, art. 1 a aprobat „încheierea de asigurări sociale şi administrative în temeiul referatului“ nr. 3/1092/10.03.2006 întocmit de Direcţia economică, avizat de Directorul Direcţiei Resurse Umane, Directorul Direcţiei Administrative precum şi de Directorul general al CN Poşta Română SA. Conform Referatului nr. 103/1092/10.03.2006, necesitatea încheierii de asigurări sociale pentru salariaţi a fost motivată ca fiind „una dintre măsurile care aveau ca scop identificarea resurselor necesare solicitărilor reprezentanţilor salariaţilor în urma grevei din aprilie 2005“.
În acest sens, potrivit pct. 8 din procesul-verbal încheiat la 19.04.2005 între reprezentanţii legali ai CN Poşta Română SA şi Federaţia Sindicatelor din Poştă şi Comunicaţii, conducerea societăţii a fost de acord să includă în programul de susţinere, măsuri cum ar fi: „... asigurarea de sănătate a salariaţilor poştali“.
Prin urmare, motivaţia prezentată în Referatul nr. 103/1092/10.03.2006 privind încheierea de asigurări sociale pentru toţi salariaţii nu corespunde realităţii, nefiind o măsură luată în urma grevei din aprilie 2005, întrucât în programul de susţinere, conducerea entităţii auditate a fost de acord cu asigurarea de sănătate a salariaţilor poştali.
Conform situaţiilor prezentate de entitatea auditată, personalul de exploatare poştală compus din: diriginte, casier, numărător, oficiant, mânuitor, factor poştal, agent şi cartator existent la 31.01.2006 însumează 30.518 persoane, reprezentând 86% în total personal angajat, iar cel existent la 31.12.2006 însumează 30.720 persoane, reprezentând 87% în total personal angajat.
De asemenea, conform Referatului nr. 103/1092/10.03.2006, încheierea de asigurări sociale pentru salariaţi a fost explicitată ca fiind „una dintre cele mai reuşite posibilităţi de acţiune socială prin completarea salariilor cu poliţe de asigurare împotriva unor riscuri cum ar fi: accidente, boli profesionale, riscuri de sănătate etc.“, pentru care „CN Poşta Română SA şi-a prevăzut în bugetul de venituri şi cheltuieli pe 2006 suma de 25 mil. lei reprezentând prime de asigurare pentru: asigurări sociale, asigurarea valorilor băneşti şi asigurarea clădirilor şi mijloacelor de transport“.
Pentru realizarea acestui scop privind completarea salariilor cu poliţe de asigurare, potrivit Legii nr. 212/27 mai 2004 privind asigurările private de sănătate, CN Poşta Română SA avea dreptul să completeze salariile angajaţilor cu contracte de asigurare privată de sănătate, care presupun servicii medicale şi farmaceutice în suplimentarea sistemului de asigurare de sănătate de stat stabilit prin Legea nr. 145/1997 cu modificările ulterioare, aşa cum se prevede la art. 5, alin. 2: „Angajatorii, persoane fizice sau juridice, pot să încheie contracte de asigurare privată de sănătate pentru angajaţii lor, individual sau în grup, acordate ca beneficii adiţionale la drepturile salariale ale acestora, în scopul atragerii, selecţionării şi stabilizării personalului angajat“, şi la art. 6: „Asigurările private de sănătate oferite de societăţile de asigurare private de sănătate sunt servicii medicale şi farmaceutice ce se stabilesc de către fiecare societate de asigurări private de sănătate sub formă de pachete de servicii, în funcţie de riscul individual“.
Echipa de audit a constatat:
a) Conducerea CN Poşta Română SA a încheiat în 2006 patru poliţe de asigurări de viaţă de grup în valoare totală de 35.017.444 lei (nr. GSC 0600582720 în valoare de 11.742.850 lei şi nr. GSC 06000583611 în valoare de 7.000.000 lei, încheiate la 03.03.2006 cu SC Allianz Ţiriac - Asigurări SA; nr. B 083883 în valoare de 4.531.744 lei încheiată la 27.06.2006 lei cu SC Asigurări - Reasigurări OMIASIG SA şi Poliţa nr. 820012 în valoare de 11.742.850 lei încheiată la 10.02.2006 cu SC Asigurare - Reasigurare ASTRA SA) cu nerespectarea Hotărârii Consiliului de Administraţie al CN Poşta Română SA care a aprobat, în baza Referatului nr. 103/1092/10.03.2006, încheierea de asigurări sociale justificate de conducerea entităţii auditate ca o completare a salariilor cu poliţe de asigurare, ceea ce presupunea încheierea de asigurări private de sănătate, în conformitate cu prevederile Legii nr. 212/2004 cu modificările ulterioare.
b) Prin modul în care au fost încheiate aceste poliţe de asigurare, nu s-a realizat o completare a salariilor cu poliţe de asigurare, aşa cum s-a solicitat în Referatul nr. 103/1092/10.03.2006 aprobat de Consiliul de Administraţie în şedinţa din 13.03.2006, întrucât CN Poşta Română SA a avut atât calitatea de contractant. Cât şi de plătitor al primelor de asigurare. Iar contravaloarea primelor de asigurare nu a fost inclusă în veniturile salariale ale angajaţilor fiind suportate de entitatea auditată, pe costuri pentru toţi salariaţii inclusiv pentru membrii de familie ai acestora (soţ/soţie şi copii).
c) Consiliul de Administraţie al CN Poşta Română SA a aprobat la 13.03.2006 încheierea de asigurări sociale pentru care la acea dată nu a fost prevăzută în bugetul de venituri şi cheltuieli aprobat pe anul 2006, efectuarea de cheltuieli cu prime de asigurare. Nu au fost respectate prevederile art.18 „Atribuţiile Consiliului de Administraţie“ din HG nr. 371/31 iulie 1998 privind înfiinţarea CN Poşta Română SA potrivit căruia: „d) asigură gestiunea şi coordonarea activităţii companiei“. În baza hotărârii Consiliului de Administraţie din 13.03.2006, conducerea CN Poşta Română SA a încheiat şase contracte de asigurări în valoare totală de 43.852.260 lei, pentru care au fost efectuate plăţi în sumă totală de 22.737.985 lei fără ca prin bugetul de venituri şi cheltuieli aprobat pe 2006 să fie prevăzute cheltuieli cu prime de asigurare. Conform Notei de fundamentare a bugetului de venituri şi cheltuieli rectificativ pe anul 2006, aprobat prin HG nr. 1.724/6 decembrie 2006, au fost prevăzute cheltuieli cu prime de asigurare în sumă de 20.000,0 mii lei la Capitolul „Alte cheltuieli de exploatare“, Subcapitolul „Cheltuieli cu prestaţiile externe“. În execuţie, au fost efectuate cheltuieli în sumă de 22.737,9 mii lei, înregistrându-se o depăşire în valoare absolută de 2.737,9 mii lei, respectiv de 113,6% faţă de cheltuielile în sumă de 20.000 de lei prevăzute în bugetul rectificat aprobat prin HG nr.1.724/6 decembrie 2006.
d) Din cele patru poliţe de asigurări de viaţă de grup în valoare de 35.017.444 lei, CN Poşta Română SA a încheiat trei poliţe de asigurare în valoare totală de 30.485.700 lei (poliţa de asigurare nr. 820012 încheiată în 10.02.2006 cu SC Asigurare - Reasigurare ASTRA SA în valoare de 11.742.850 lei; poliţele nr. GSC 0600582720 în valoare de 11.742.850 lei şi nr. GSC 0600583611 în valoare de 7.000.000 lei, încheiate la 03.03.2006 cu SC Allianz Ţiriac - Asigurări SA cu aplicabilitate începând cu 04 martie 2006) cu nerespectarea art. 61 din Contractul colectiv de muncă care prevedea: „Angajatorul are obligaţia să asigure toţi salariaţii pentru risc de accidente de muncă şi boli profesionale, în condiţiile legii“. CN Poşta Română SA s-a obligat prin Contractul colectiv de muncă să asigure salariaţii pentru riscuri care au făcut obiectul poliţelor de asigurare de viaţă de grup (de accidente altele decât cele de muncă, invaliditate şi deces) începând cu 19.04.2006 - data înregistrării la DMSSF - Municipiul Bucureşti a Actului Adiţional nr. 117/17.04.2006 la Contractul colectiv de muncă, în conformitate cu prevederile Legii nr.130/16 octombrie 1996 privind Contractul colectiv de muncă, actualizată, care precizează: Art.7, alin. (2): „Contractele colective de muncă, încheiate cu respectarea dispoziţiilor legale, constituie legea părţilor“; Art.8, alin. (1): „Clauzele contractelor colective de muncă pot fi stabilite numai în limitele şi în condiţiile prevăzute de prezenta lege“; Art.31, alin. (2): „Modificările aduse contractului colectiv de muncă se comunică, în scris, organului la care se păstrează şi devin aplicabile de la data înregistrării sau la o dată ulterioară, potrivit convenţiei părţilor“. Astfel, potrivit art. 61 din Contractul colectiv de muncă încheiat pentru perioada 2005 - 2009 modificat prin Actul adiţional înregistrat la: CN Poşta Română SA sub nr. 101/2584/17.04.2006, Federaţia Sindicatelor din Poştă şi Comunicaţii sub nr. 117/17.04.2006, iar la DGMSSF - Municipiul Bucureşti sub nr. 2612/19.04.2006: „Angajatorul are obligaţia să asigure toţi salariaţii pentru risc de accidente, invaliditate şi deces, în condiţiile legii, potrivit poliţei de asigurare“.
Asigurarea pentru risc de accidente, altele decât accidentele de muncă, invaliditate şi deces nu este o asigurare obligatorie, nefiind prevăzută într-un act normativ, raporturile dintre asigurat şi asigurător stabilindu-se de comun acord între părţi prin contracte de asigurare.
Până la 19.04.2006, conform art. 61 din Contractul colectiv de muncă, CN Poşta Română SA avea obligaţia să asigure salariaţii pentru risc de accidente de muncă şi boli profesionale, respectiv cu asigurări sociale de stat, lucru care a fost realizat odată cu încheierea contractelor individuale de muncă în conformitate cu prevederile art.9, alin. 2 din Legea nr. 346/2002. CN Poşta Română SA, prin încheierea poliţelor de asigurare nr. 821J012, nr. GSC 0600582720 şi nr. GSC 0600583611, a asigurat salariaţii pentru riscuri pentru care nu a avut această obligaţie prin Contractul colectiv de muncă, ceea ce a dus la efectuarea de plăţi nedatorate cu primele de asigurare în sumă totală de 1.411.420,54 lei în baza poliţei de asigurare nr. GSC 0600582720 (848.723,57 lei) şi nr. GSC 0600583611 (562.696,97 lei) încheiate cu SC Allianz Ţiriac - Asigurări SA calculate pentru perioada 04 martie 2006 (data intrării în vigoare a poliţelor de asigurare) - 19 aprilie 2006 (data înregistrării la DMSSF Bucureşti a Actului adiţional nr.101/2584/17.04.2006 la Contractul colectiv de muncă).
e) CN Poşta Română SA a încheiat cele patru contracte de asigurare de viaţă de grup în valoare 35.017.444 lei, inclusiv pentru membrii de familie (soţ/soţie şi copii) ai salariaţilor, cu nerespectarea art. 1 din Hotărârea nr. 23/13.03.2006 a Consiliului de Administraţie a CN Poşta Română SA şi art. 61 din Contractul colectiv de muncă încheiat pentru perioada 2005 - 2009, modificat prin Actul adiţional nr. 101/2584/17.04.2006 potrivit cărora entitatea auditată s-a obligat să asigure salariaţii fără a se face vreo precizare în legătură cu persoanele aflate în întreţinerea acestora, astfel:
- potrivit Poliţei de asigurare nr. 820012 în valoare de 11.742.850 lei încheiată la 10.02.2006 cu SC Asigurare Reasigurare ASTRA SA, CN Poşta Română SA s-a obligat să asigure 33.551 salariaţi şi membrii de familie (soţ/soţie şi copii) ai acestora fără a se preciza numărul lor;
- potrivit poliţelor nr. GSC 0600582720 şi nr. GSC 0600583611 încheiate la 3 martie 2006 cu SC Allianz Ţiriac - Asigurări SA, CN Poşta Română SA s-a obligat să asigure un număr total de 106.653 persoane reprezentând: 35.551 salariaţi şi 71.102 membrii de familie ai acestora, considerând o familie formată din soţ, soţie şi un copil;
- potrivit poliţei nr. B083883 în valoare de 4.531.744 lei încheiată cu Societatea de Asigurări - Reasigurări OMNIASIG SA, CN Poşta Romană SA s-a obligat să asigure un număr total 89.858 persoane reprezentând: 35.032 salariaţi, 28.623 persoane (soţ/soţie) şi 26.203 copii cu vârstă între 1-18 ani. La solicitarea echipei de audit cu adresa nr. 101/3341/27.03.2007 de a prezenta aprobările legale pentru asigurarea membrilor de familie ai salariaţilor, nu au fost prezentate aprobări privind asigurarea acestora, iar în adresa de răspuns nr. 101/3341/23.04.2007, conducerea entităţii auditate a explicat faptul că aceste asigurări au fost făcute „ca un bonus acordat de asigurător, fapt pentru care nu se impunea o aprobare prealabilă“. Această explicaţie nu corespunde realităţii, întrucât primele de asigurare stabilite în poliţele de asigurare de viaţă de grup au fost defalcate atât pe riscuri, cât şi pe persoane, după cum urmează:
 prima de asigurare în valoare de 11.742.850 lei care a făcut obiectul poliţei de asigurare nr. GSC 0600582720 încheiată cu SC Allianz Ţiriac Asigurări SA, potrivit adresei f.n/20.03.2006, emisă de aceasta, a fost defalcată în:
primă de asigurare aferentă salariaţilor,
primă de asigurare aferentă membrilor de familie, astfel:
- pentru 35.551 persoane angajate - prima de asigurare/persoană a fost de 192,31 lei, rezultând suma de 6.836.813 lei (35.551 x 192,31);
- pentru 35.551 persoane (soţ/soţie) - prima de asigurare/persoană a fost de 79 lei, rezultând suma de 2.808.529 lei (35.551 x 79);
- pentru 35.551 persoane (copii) - prima de asigurare/persoană a fost de 59 lei, rezultând suma de 2.097.509 lei (35.551 x 59).
Total primă de asigurare = 11.742.850 lei
Prima de asigurare în valoare de 7.000.000 lei care a făcut obiectul poliţei de asigurare nr. GSC 06005832611 încheiată cu SC Allianz Ţiriac Asigurări SA potrivit adresei f.n/23.03.2006, emisă de aceasta, a fost defalcată în:
primă de asigurare aferentă salariaţilor,
primă de asigurare aferentă membrilor de familie, astfel:
- pentru 35.551 persoane angajate - prima de asigurare/persoană a fost de 127,5 lei, rezultând suma de 4.531.897 lei (35,551 x 127,5);
- pentru 35.551 persoane (soţ/soţie) - prima de asigurare/persoană a fost de 63,9 lei, rezultând suma de 2.271.709 lei (35.551 x 63,9);
- pentru 35.551 persoane (copii) - prima de asigurare/persoană a fost de 5,6 lei, rezultând suma de 199.085 lei (35.551 x 5,6).
Total primă de asigurare = 7.000.000 lei
Prima de asigurare în valoare de 4.531.744 lei care a făcut obiectul poliţei de asigurare seria B nr. 083883 încheiată cu Societatea de Asigurări - Reasigurări OMNIASIG SA, potrivit documentului anexat la adresa emisă de Comisia de Supraveghere a Asigurărilor XI/2860/02.04.2007, la solicitarea echipei de audit cu adresa 21065/BD/07.03.2007, a fost defalcată în: primă de asigurare aferentă salariaţilor, primă de asigurare aferentă membrilor de familie, astfel:
- pentru 35.032 persoane angajate - prima de asigurare/persoană a fost 87,20 lei, rezultând suma de 3.054.790 lei; - pentru 28.623 persoane (soţ/soţie) - prima de asigurare/persoană a fost de 37,96 lei, rezultând suma de 1.086.529 lei;
- pentru 26.203 persoane (copii cu vârsta 1-18 ani) - prima de asigurare/persoană a fost de 14,90 lei, rezultând suma de 390.425 lei. Total primă de asigurare = 4.531. 744 lei.
Faptul că primele de asigurare stabilite în poliţele de asigurare au fost calculate separat pentru salariaţi şi separat pentru membrii de familie ai acestora a fost recunoscut de SC Allianz Ţiriac - Asigurări SA care a transmis on-line la solicitarea Comisiei de Supraveghere a Asigurărilor, în data de 15.05.2007, cuantumul primei anuale înscris în poliţele încheiate cu CN Poşta Română SA, s-a calculat, astfel:
Poliţa de asigurare: GSC 0600583611 - prima anuală: 7.000.000 lei, din care
- prima aferentă salariaţilor: 4.531.897 lei;
- prima aferentă membrilor de familie: 24.681.023 lei
Poliţa de asigurare GSC 0600582720 - prima anuală: 11.742.850 lei, din care
- prima aferentă salariaţilor: 6.836.813 lei;
- prima aferentă membrilor de familie: 4.906.037 lei.
În concluzie, echipa de audit a constatat că prin încheierea contractelor de asigurare nr. 820012, nr. GSC 0600582720, nr. GSC 0600583611 şi nr. B 083883, CN Poşta Română SA a angajat cheltuieli nedatorate cu primele de asigurare plătite pentru persoanele care nu au avut calitatea de salariaţi, în sumă totală de 5.164.024 lei (2.453.018,5 lei în baza poliţei nr. GSC 0600582720; 1.234.051,5 lei în baza poliţei nr. GSC 0600583611 şi 1.476.954 lei în baza poliţei nr. B 083883). Referitor la asigurarea membrilor de familie ai salariaţilor, a existat o iniţiere de cuprindere în Contractul colectiv de muncă, dar care nu s-a materializat într-o clauză, astfel:
- conform procesului-verbal încheiat cu Federaţia Sindicatelor din Poştă şi Comunicaţii, înregistrat la entitatea auditată sub nr. 101/832/01.02.2006, pct. a), CN Poşta Română SA şi Federaţia Sindicatelor din Poştă şi Comunicaţii au convenit să încheie contracte de asigurare pentru toţi salariaţii şi persoanele aflate în întreţinerea acestora, condiţionat de modificarea Contractului colectiv de muncă în acest sens. Potrivit art. 61 din Actul Adiţional nr. 101/2584/17.04.2006 la Contractul colectiv de muncă, CN Poşta Română SA s-a obligat să asigure salariaţii fără a se face vreo precizare în legătură cu persoanele aflate în întreţinerea acestora.
3.2. Legalitatea achiziţiei serviciilor de asigurare
Pentru achiziţia de bunuri şi servicii finanţate integral din surse proprii, CN Poşta Română SA trebuia să aplice procedurile de achiziţie prevăzute în Regulamentul privind organizarea şi desfăşurarea achiziţiilor de bunuri şi servicii înregistrat sub nr. 100/342/25.10.2001, iar pentru cele finanţate din fonduri publice trebuia să aplice procedurile de achiziţie prevăzute în OG nr. 60/2001 cu modificările şi completările ulterioare.În semestrul I al anului 2006, CN Poşta Română SA a achiziţionat din surse proprii servicii de asigurare în valoare totală de 43.852.260 lei reprezentând:
a) asigurare de viaţă de grup în valoare de 35.017.444 lei, conform poliţelor:
- nr. GSC 0600582720 în valoare de 11.742.850 lei şi nr. GSC 0600583611 în valoare de 7.000.000 lei, încheiate în 3 martie 2006 cu SC Allianz Ţiriac - Asigurări SA;
- seria B nr. 083883 în valoare de 4.531.744 lei, încheiată la 27 iunie 2006 cu Societatea de Asigurare - Reasigurare OMNIASIG SA, precum şi a poliţei nr. 820012, în valoare de 11.742.850 lei, încheiată la 10.02.2006 cu Societatea de Asigurare - Reasigurare ASTRA SA;
b) asigurarea bunurilor pe timpul transportului în valoare de 2.166.666 lei conform poliţei seria D nr. 051174, încheiată la 27 iunie 2006 cu Societatea de Asigurare - Reasigurare OMNIASIG SA;
c) asigurarea valorilor pentru cazurile de furt prin tâlhărie asupra curierilor/factorilor poştali în valoare de 6.668.150 lei, conform poliţei nr. PG 05B9014458, încheiată la 09.02.2006 cu Societatea de Asigurare - Reasigurare ASTRA SA. Echipa de audit a constatat faptul că deşi valoarea fiecărei poliţe de asigurare încheiate de CN Poşta Română SA depăşeşte echivalentul în lei a 70.000 euro, achiziţia serviciilor de asigurare în valoare totală de 43.852.260 lei s-a efectuat prin aplicarea procedurii de achiziţie dintr-o singură sursă fără a organiza licitaţie, contrar prevederilor art. 1.3 din Regulamentul privind organizarea şi desfăşurarea achiziţiilor de bunuri şi servicii aprobat de CA al CN Poşta Română SA în 25.10.2001 cu completările ulterioare, care precizează:„Autoritatea contractantă are dreptul de a proceda la: 3. Achiziţii prin licitaţie deschisă sau restrânsă pentru contractul a cărui valoare estimată (fără TVA) depăşeşte echivalentul în lei a 70.000 euro“, iar conform art.2.6 formele licitaţiei publice deschise sunt: „a) Licitaţie publică deschisă fără preselecţie... pentru achiziţii de bunuri şi servicii, la care pot participa, în număr nelimitat, ofertanţi interni sau externi; b) Licitaţie publică deschisă cu preselecţie... bunuri şi servicii la care autoritatea contractantă achizitoare doreşte să selecţioneze în prealabil ofertanţii competenţi şi potenţiali“.
Potrivit art. 2.17 din Regulament, renumerotat art. 2.22 (în urma completării acestuia) achiziţia de bunuri şi servicii prin aplicarea procedurii de achiziţie dintr-o singură sursă are la bază o „notă justificativă aprobată de Directoratul General al autorităţii contractante achizitoare privind circumstanţele pe care s-a bazat pentru a alege respectiva metodă de achiziţie“.
La solicitarea echipei de audit cu adresa nr.101/3341/27.03.2007, entitatea auditată a prezentat Referatul 106/287/08.02.2006 aprobat de directorul general al CN Poşta Română SA, potrivit căruia s-a considerat oportun „şi imperios necesar a fi încheiate următoarele tipuri de poliţe:
1. asigurări de viaţă de grup - partener Allianz Ţiriac Asigurări SA;
2. poliţă privind asigurarea valorilor pentru cazuri de furt prin acte de tâlhărie asupra curierilor/factorilor poştali - partener Astra Asigurări;
3. poliţă privind asigurarea pentru invaliditate permanentă sau deces produse de accidente - partener Astra Asigurări; datorită următoarelor aspecte:
- necesitatea consolidării relaţiei cu partenerii de dialog social şi nevoia de creştere a securităţii la locul de muncă ... ...;
- Allianz Ţiriac este liderul pieţei asigurărilor din România, atât pentru anul 2004, cât şi pentru anul 2005;
- avantajul costului oferit de către partenerii menţionaţi raportat la oferta pieţei şi la costurile pe care compania lear suporta din fonduri proprii, conform Contractului colectiv de muncă negociat...;
- conform Regulamentului privind organizarea şi desfăşurarea achiziţiilor de bunuri şi servicii, cap. 2, Partea C, art. 2.16, litera h, CN Poşta Română SA poate angaja aceste servicii de protecţie a bunurilor şi persoanelor prin solicitarea ofertei de preţ de la un singur contractant, în condiţiile în care acesta a prezentat cea mai bună ofertă financiară de pe piaţa entităţiii are un istoric favorabil în relaţia cu firma contractantă“.
Din analiza efectuată, echipa de audit a constatat includerea neîntemeiată a serviciilor de asigurare în categoria serviciilor de protecţie a bunurilor entităţiii persoanelor pentru care, conform Regulamentului privind organizarea entităţiii, desfăşurarea achiziţiilor de bunuri şi servicii aprobat în şedinţa CA al CN Poşta Română SA din 25.10.2001, cu completările ulterioare, la art.2.16, lit. i), se precizează: „Autoritatea contractantă achizitoare poate achiziţiona bunuri sau angaja servicii prin solicitarea unei oferte de prej de la un singur contractant în următoarele circumstanţe: h) pentru bunuri şi servicii de investigaţii, pază şi protecţie pentru informaţii clasificate, bunuri şi persoane“.
Conform anexei „Clasificarea activităţilor din economia naţională Codul CAEN“ actualizată entităţiii aprobate prin Ordinul 601/26.11.2002 emis de preşedintele INS publicat în Monitorul Oficial 908/13 decembrie 2002, activităţile de asigurări sunt activităţi distincte de cele de investigaţie şi protecţie de bunuri şi persoane, astfel: activităţile de asigurări sunt prevăzute la litera J „Intermedieri financiare“ - cod 66, iar activităţile de investigaţie şi protecţie a bunurilor şi persoanelor sunt prevăzute la litera K - cod 74 „Alte activităţi de servicii prestate în principal întreprinderilor“ - subcod 746. Prin urmare, serviciile de asigurare nu fac parte din categoria de servicii de investigaţii, pază şi protecţie şi nici nu pot fi asimilate cu acestea întrucât aceste servicii sunt prestate de societăţi autorizate ale căror condiţii de organizare şi funcţionare sunt prevăzute în Legea nr. 32/2000 privind activitatea de asigurare şi supravegherea asigurărilor, actualizată.
Referitor la avantajul costului oferit de către SC Allianz Ţiriac Asigurări SA şi de către Societatea de Asigurare- Reasigurare ASTRA SA raportat la oferta pieţei în momentul încheierii poliţelor de asigurare cu SC Allianz Ţiriac - 03.03.2006, respectiv cu ASTRA SA - 09.06.2006, entitatea auditată n-a prezentat oferte de preţ din partea acestor firme şi a altor firme de asigurări, ceea ce denotă că nu s-a analizat încheierea acestora în cele mai bune condiţii financiare comparativ cu oferta pieţei. În concluzie, prin achiziţia dintr-o singură sursă a serviciilor de asigurare în valoare de 43.852.260 lei, CN Poşta Română SA nu a avut posibilitatea compărării mai multor oferte (pentru fiecare tip de asigurare) pentru a fi aleasă aceea care să asigure minimizarea costuritor resurselor alocate.
3.3. DERULAREA CONTRACTELOR DE ASIGURARE
3.3.1. Contracte de asigurare încheiate cu SC Allianz Ţiriac - Asigurări SA
În anul 2006, CN Poşta Română SA a încheiat cu SC Allianz Ţiriac - Asigurări SA două poliţe de asigurare în valoare totală 18.742.850 lei, după cum urmează:
a) Poliţa de asigurare de viaţă de grup nr. GSC 0600582720, încheiată în data de 3 martie 2006 pentru perioada asigurată 4 martie 2006 - 3 martie 2007, având prima de asigurare totală anuală de 11.742.850 lei, care trebuia plătită în patru rate, trimestrial, respectiv: 30 martie 2006; 3 iunie 2006; 3 septembrie 2006 şi 03 decembrie 2006, valoarea primei trimestriale fiind de 2.935.712,5 lei.
Din valoarea primei de asigurare anuale în sumă de 11.742.850 lei a fost plătită, la termen, suma de 5.871.425 lei (50%) rămânând neachitată suma de 5.871.425 lei reprezentând contravaloarea a două rate având termen de plată 03 septembrie, respectiv 03 decembrie 2006, pentru care CN Poşta Română SA nu a solicitat în scris rezilierea poliţei de asigurare, astfel:
- prima de asigurare aferentă trim.I în sumă de 2.935.712,5 lei a fost plătită cu OP nr. 544/30.03.2006 din contul curent 85002717790ROL02 deschis pe numele CN Poşta Română SA la Bancpost SA în contul SC Allianz Ţiriac - Asigurări SA, deschis la Banca Comercială Ion Ţiriac Braşov deşi poliţa nr. GSC 0600582720 a fost încheiată la nivelul companiei cu SC Allianz Ţiriac - Asigurări SA cu sediul în Bucureşti şi nu cu sucursala acesteia din Braşov;
- prima de asigurare aferentă trim. II în sumă de 2.935.712,5 lei a fost plătită cu OP nr. 974/02.06.2006 din acelaşi cont curent deschis pe numele CN Poşta Română SA la Bancpost SA. în contul SC Allianz Ţiriac - Asigurări SA deschis la CITIBANK Bucureşti la solicitarea acestei societăţi cu adresa transmisă prin fax înregistrată sub nr. 421/01.06.2006.
Această poliţă de asigurare a fost încheiată pentru următoarele categorii de asiguraţi:
- categoria I - 35.551 persoane, reprezentând personalul angajat la data intrării în vigoare a poliţei (nenominalizaţi);
- categoria II - soţul/soţia asiguraţilor incluşi în prima categorie;
- categoria III - copiii minori ai asiguraţilor incluşi în prima categorie, cu vârste de minim 1 an; Riscurile acoperite prin această poliţă de asigurare pe categorii de asiguraţi sunt următoarele:
- categoria I - asigurarea pentru invaliditate permanentă de gradul I din orice cauză; asigurarea privind invaliditatea permanentă totală sau parţială din accident; asigurarea de spitalizare ca urmare a unui accident; asigurarea pentru intervenţii chirurgicale ca urmare a unui accident; asigurarea pentru deces din accident; asigurarea pentru fracturi şi arsuri accidentale.
- categoria II - asigurarea pentru invaliditate permanentă de gradul 1 din orice cauză; asigurarea privind invaliditatea permanentă totală sau parţială din accident; asigurarea de spitalizare ca urmare a unui accident; asigurarea pentru intervenţii chirurgicale ca urmare a unui accident; asigurarea pentru fracturi şi arsuri accidentale.
- categoria III - asigurarea de spitalizare ca urmare a unui accident; asigurarea pentru intervenţii chirurgicale ca urmare a unui accident; asigurarea pentru fracturi şi arsuri accidentale.
b) Poliţa de asigurare de viaţă de grup nr. GSC 0600583611, încheiată în data de 3 martie 2006 pentru perioada asigurată: 4 martie 2006 - 3 martie 2007 având primă de asigurare totală anuală de 7.000.000 lei care trebuia plătită în patru rate, trimestrial, respectiv: 30 martie 2006; 3 iunie 2006; 3 septembrie 2006 şi 3 decembrie 2006 valoarea primei trimestriale fiind de 1.750.000 lei.
Din valoarea primei de asigurare anuale în sumă de 7.000.000 lei a fost plătită, la termen, suma de 3.500.000 lei (50%), rămânând neachitată suma de 3.500.000 lei, reprezentând contravaloarea a două rate având termen scadent 3 septembrie, respectiv 3 decembrie 2006, pentru care CN Poşta Română SA n-a solicitat în scris rezilierea poliţei de asigurare, astfel:
- prima de asigurare aferentă trimestrului I în sumă de 1.750.000 lei a fost plătită cu OP nr. 543/30.03.2006 din contul curent nr.85002717790ROL02 deschis pe numele CN Poşta Română SA la Bancpost SA în contul SC Allianz Ţiriac - Asigurări SA deschis la Banca Comercială Ion Ţiriac - Braşov deşi poliţa nr. GSC 0600583611 a fost încheiată la nivelul companiei cu SC. Allianz Ţiriac - Asigurări SA cu sediul în Bucureşti şi nu cu sucursala acesteia din Braşov ;
- prima de asigurare aferentă trimestrului II în sumă de 1.750.000 lei a fost plătită cu ordinul de plată nr. 973/02.06.2006 din acelaşi cont curent deschis pe numele CN Poşta Română SA la Bancpost SA în contul SC Allianz Ţiriac - Asigurări SA deschis la CITIBANK Bucureşti la solicitarea acestei societăţi cu adresa transmisă prin fax înregistrată sub nr. 421/1.06.2006. Această poliţă de asigurare a fost încheiată pentru următoarele categorii de asiguraţi:
- categoria I - 35.551 persoane fizice, reprezentând personalul angajat la data intrării în vigoare a poliţei (nenominalizaţi);
- categoria II - soţul/soţia asiguraţilor incluşi în prima categorie;
- categoria III - copiii dependenţi ai asiguraţilor incluşi în prima categorie, cu vârste cuprinse între 15 şi 18 ani. Riscul acoperit prin această poliţă de asigurare este asigurarea pentru deces din orice cauză pentru toate categoriile de asiguraţi.
Conform Condiţiilor specifice privind asigurarea de deces şi invaliditate permanentă din accident - limita teritorială - 5: „Riscurile specificate la pct. 4 de mai sus sunt acoperite atât pe teritoriul României, cât şi în afara acesteia“.
Celelalte riscuri asigurate în baza celor două poliţe de asigurare sunt acoperite numai pe teritoriul României. Riscurile asigurate prin aceste poliţe de asigurare sunt acoperite 24 ore din 24 ore, conform anexelor la poliţele de asigurare.
Echipa de audit a constatat din analiza documentelor prezentate de entitatea auditată (poliţe de asigurare şi condiţiile aferente acestora, situaţia personalului angajat în 2006 etc.) precum şi a documentelor puse la dispoziţie de Comisia de Supraveghere a Asigurărilor cu adresa nr. XI/2860/20.04.2007, următoarele: - Poliţele de asigurare nr. GSC 0600582720 şi nr.GSC 0600583611 au fost încheiate la categoria I pentru un număr mai mare de personal angajat faţă de cel existent la data încheierii acestora, astfel: au fost încheiate pentru un număr de 35.551 salariaţi, iar din situaţiile prezentate de companie rezultă că numărul angajaţilor CN Poşta Română SA la 28.02.2006 a fost de 35.079 persoane.
Prin urmare, au fost asigurate în plus 472 de persoane fizice care nu aveau calitatea de angajaţi la data încheierii acestor poliţe de asigurare.
Ulterior încheierii acestor poliţe, în perioada 4 martie - 3 septembrie 2006, deşi personalul angajat a fluctuat, CN „Poşta Română“ SA a plătit prime de asigurare la nivelul celor stabilite în poliţele de asigurare nr. GSC 0600582720 şi nr. GSC0600583611 fără a solicita SC Allianz Ţiriac Asigurări SA recalcularea primelor de asigurări datorate în funcţie de fluctuaţia personalului angajat, nerespectându-se astfel Condiţiile generale privind asigurările de viaţă de grup, pct.3.
Procedând astfel, au fost efectuate plăţi nejustificate în sumă totală de 59.604,34 lei (35.841,63 lei, conform poliţei nr. GSC 0600582720 şi 23.762,71 lei, conform poliţei nr. GSC0600583611), reprezentând prime de asigurare nedatorate. Echipa de audit menţionează că până la data încheierii auditului, entitatea auditată n-a solicitat SC Allianz Ţiriac - Asigurări SA regularizarea primelor de asigurare plătite în funcţie de numărul real al persoanelor angajate existente în CN Poşta Română SA pe perioada 4 martie - 3 septembrie 2006 .
De asemenea, la încheierea poliţelor de asigurare nr. GSC 0600582720 şi nr. GSC 0600583611, entitatea auditată n-a ţinut seama de situaţiile existente în cadrul companiei privind ambii soţi în calitate de angajaţi, aceştia fiind, astfel, asiguraţi de două ori.
La solicitarea echipei de audit cu adresa nr. 101/3341/27.03.2007, nu au fost prezentate următoarele documente pregătitoare încheierii celor două poliţe de asigurare:
- oferta de preţ a asigurătorului, respectiv SC Allianz Ţiriac Asigurări SA.;
- formularul de analiza financiară privind sumele asigurate pe fiecare persoană şi calculul primelor de asigurare;
- tabelul cu persoanele asigurate cu datele de identificare (vârste, sex, profesie);
- situaţia angajaţilor care intră/ies din grup conform Condiţiilor generale, pct.28 „prima de asigurare se calculează pro rata în funcţie de numărul de zile din perioada pentru care se face regularizarea şi în care angajatul a fost asigurat“;
- cererea de asigurare semnată de reprezentanţii CN Poşta Română SA şi agentul de asigurări care a procedat la încheierea poliţelor de asigurare care ţine loc de precontract până la data emiterii poliţelor;
- certificatele individuale de asigurare;
- facturi emise de asigurător.
Echipa de audit a constatat încheierea poliţelor de asigurare nr. GSC 0600582720 şi nr. GSC 0600583611 cu nerespectarea cerinţelor stipulate în Condiţiile de asigurare, precum şi a celor de subscriere a riscurilor în sensul că:
- au fost încheiate pentru un număr de 35.551 salariaţi fără a anexa lista cu numele şi prenumele acestora;
- au fost încheiate inclusiv pentru membrii de familie ai acestora, considerând familia ca fiind formată din soţ/soţie şi un copil indiferent de vârstă, fără a ţine seama de faptul că în asigurările de deces din orice cauză sunt cuprinşi copiii cu vârste între 15 şi 18 ani, iar la riscul asigurat „fracturi şi arsuri ca urmare a unui accident“ sunt asigurate persoanele cu vârsta cuprinsă între 15 şi 55 ani.
Nu au fost respectate prevederile art. 10 din Legea 136/29.12.2005 privind asigurările şi reasigurările în România care precizează: „(2) în contractul de asigurare se vor specifica cel puţin datele de identificare a părţilor contractante şi numele beneficiarului asigurării“, precum şi Condiţiile generale privind asigurarea de viaţă de grup pct. 6: „Poliţa se încheie pentru angajaţi ai Contractantului definiţi conform pct. 3 de mai sus, pe baza listei cu numele, prenumele şi CNP al asiguraţilor“ şi pct. 40, lit. e - Obligaţiile contractantului: „Contractantul este obligat: să ţină evidenţa Asiguraţilor la zi (nume, prenume, adresă, data intrării în asigurare şi data ieşirii din asigurare pentru Asiguraţii care nu mai sunt acoperiţi de poliţă....“.
- Pentru rezolvarea solicitărilor de despăgubiri corespunzătoare poliţelor de asigurare de viaţă de grup, între CN Poşta Română SA şi SC Allianz Ţiriac - Asigurări SA s-a încheiat procedura de lucru potrivit căreia la Capitolul V - Raportări lunare: „La începutul fiecărei luni calendaristice, Departamentul Daune Asigurări de Viaţă Allianz -Ţiriac Asigurări SA va trimite către CN Poşta Română SA un raport privind situaţia daunelor existente până la sfârşitul lunii anterioare, raport ce va include următoarele informaţii: nume asigurat, locaţia, poliţa, funcţia, suma plătită RON, data efectuării plăţii, calculul indemnizaţiei. Pentru daunele aflate în lucru se va completa stadiul acestora şi data ultimei corespondenţe“.
La solicitarea echipei de audit cu adresa nr.101/3341/27.03.2007, nu a fost prezentat un astfel de raport, fiind prezentată o situaţie generală privind daunele avizate conform poliţelor de asigurare de grup întocmite de SC Allianz Ţiriac - Asigurări SA în 15.02.2007, care nu cuprinde toate elementele stabilite prin procedura de lucru, doar: număr dosar fără dată, nume, prenume, fără a se preciza dacă este angajat sau nu, suma plătită şi data plăţii fără a se preciza poliţa în baza căreia au fost efectuate plata şi calculul indemnizatiei.
In Condiţiile contractuale speciale privind asigurarea de sănătate, Dispoziţii finale, pct. 21 s-a prevăzut: „Toate comunicările între părţi se vor face în formă scrisă sau se vor confirma în scris“.
La solicitarea echipei de audit cu adresa nr. 101/3341/27.03.2007 cu privire la rezilierea poliţelor de asigurare nr. GSC 0600582720 şi nr. GSC 0600583611, conducerea entităţii auditate a afirmat că cele două poliţe de asigurare au fost reziliate începând cu data de 04 septembrie 2006 prin neplata primelor de asigurare aferente trim.III şi trim. IV 2007, fără a prezenta niciun document din care să rezulte înştiinţarea SC Allianz Ţiriac în legătură cu rezilierea acestora. A fost prezentată adresa nr. 12001/17.07.2006 prin care CN Poşta Română SA nu a înştiinţat Allianz Ţiriac - Asigurări SA despre rezilierea poliţelor de asigurare încheiate, ci a solicitat o întrevedere cu aceasta pentru data de 18.07.2006, la sediul CN Poşta Română SA între orele 11.00-15.00, iar „în situaţia în care nu veţi da curs acestei noi solicitări, suntem în neplăcuta situaţie de a vă transmite intenţia noastră de reziliere a contractului şi de a uzita de alte drepturi conferite de legislaţia în domeniul asigurărilor“.
Astfel, prin neemiterea unei adrese de reziliere a poliţelor de asigurare n-au fost respectate prevederile din Legea 136/29.12.2005 privind asigurările şi reasigurările în România (actualizată) art. 20^1 conform căruia: „Denunţarea contractului de asigurare de către una dintre părţi se poate efectua numai cu notificarea prealabilă a celeilalte părţi, care trebuie făcută cu cel puţin 20 de zile înainte de denunţare“.
CN Poşta Română SA nu a solicitat Allianz Ţiriac-Asigurări SA recalcularea primelor de asigurare datorate pentru perioada 5.06 - 10.07.2006, deşi numărul de personal angajat pentru care s-au încheiat cele două poliţe de asigurare cu Allianz Ţiriac - Asigurări SA s-a diminuat ca urmare a plecării din unitate a 590 de persoane fizice, prin încetarea contractului individual de muncă. Aceştia nu mai aveau calitatea de asigurat aşa cum a fost definită în Condiţiile contractuale speciale, pct. 3: „Asiguratul trebuie să fie angajat cu carte de muncă pe o perioadă nedeterminată“, ceea ce a dus la efectuarea de plăţi nejustificate în sumă totală de 14.884,75 lei (8.950,58 lei în baza Poliţei de asigurare nr. GSC 0600582720 şi 5.934,17 lei în baza Poliţei de asigurare nr. GSC 0600583611).
Plecarea din CN Poşta Română SA a celor 590 salariaţi a avut loc ca urrnare a externalizării activităţii de curăţenie şi întreţinere, astfel: Conform Hotărârii nr. 42/23.06.2006 la art. l, CA al CN Poşta Română SA a aprobat restrângerea activităţilor de curăţenie şi întreţinere şi redistribuirea personalului excedentar, iar la art. 2 a aprobat demararea procesului de achiziţie a prestărilor de servicii de curăţenie şi întreţinere.
Conform Protocolului nr. 101/3389/23.05.2006 încheiat între reprezentanţii legali ai CN Poşta Română SA şi Federaţia Sindicatelor din Poştă şi Comunicaţii, redistribuirea personalului excedentar urma să se facă prin încadrarea acestora în posturi de exploatare poştală (factor poştal, oficiant poştal).
Cu toate acestea, 590 de salariaţi din categoria personalului auxiliar au plecat în perioada 5.06 -10.07.2006 din cadrul CN Poşta Română SA şi s-au angajat la SC POSTCOM SA cu care entitatea auditată avea încheiat Contractul de prestări servicii nr. 101/3605/01.06.2006 în valoare de 28.323.670,8 lei (fără TVA) având ca obiect execuţia de lucrări de întreţinere, lucrări de reparaţii curente, servicii de curăţenie, deratizare şi desăpezire.
Contractul de prestări servicii nr. 101/3605/01.06.2006 a fost derulat până la 07.07.2006, când CN Poşta Română SA, conform celor convenite la pct. 15.1 din contract, cu adresa nr. 101/4434/07.07.2006, a notificat SC POSTCOM SA, solicitând încetarea acestui contract începând cu 24.07.2006 pe motivul că lucrările de întreţinere şi curăţenie s-au realizat în aceleaşi condiţii anterioare încheierii contractului, respectiv cu materiale şi consumabile puse la dispoziţie de entitatea auditată, fapt pentru care nu se poate confirma ca fiind efectuate aceste lucrări de către SC POSTCOM SA.
Prin Protocolul nr. 101/4444/10.07.2006 încheiat între CN Poşta Română SA şi Federaţia Sindicatelor din Poştă şi Comunicaţii, s-a hotărât că începând cu 10.07.2006, personalul de întreţinere şi curăţenie preluat de SC POSTCOM SA să fie reangajat de CN Poşta Română SA, fapt care s-a şi realizat, cele 590 de persoane au revenit la entitatea auditată, angajarea efectuându-se în baza cererilor de angajare aprobate de conducerile sucursalelor. În baza Contractului nr. 10113605/01.06.2006, SC POSTCOM SA a facturat prestaţii (curăţenie şi mentenanţă) efectuate în perioada 1 iunie - 9 iulie 2006 în valoare totală de 2.541.432,53 lei, din care Departamentul administrativ din cadrul CN Poşta Română SA a dat „bun de plată“ pentru suma de 1.455.996,85 lei.
Diferenţa în sumă de 1.085.435,68 lei a fost refuzată la plată deoarece facturile: nr.08382460/16.06.2006, nr.08382461/30.06.2006 şi nr.08382467/17.07.2006 n-au fost emise în conformitate cu cele stipulate la pct.4.1 din contract „Preţul şi modalitatea de plată“.
De asemenea, între CN Poşta Română SA, în calitate de beneficiar şi SC POSTCOM SA, în calitate de prestator, a fost încheiat Contractul de prestări de servicii de publicitate nr. 101/2093/27.03.2006 în valoare totală de 357.000 euro (cu TVA) echivalent în lei la cursul euro din 27.03.2006 de 3,5062 lei/euro, în valoare de 1.251.713,4 lei.
În baza acestui contract, SC POSTCOM SA a emis facturile de avans în valoare totală de 896.145 lei (nr. 08382501/30.04.2006 în valoare 375.975 lei şi nr. 08382506/08.05.2006 în valoare de 520.170 lei) ce au fost acceptate la plată de către C.N „Poşta Rornână“ SA şi achitate, astfel:
cu OP nr. 9/27.03.2006, suma de 375.975 lei;
cu OP 778/08.05.2006, suma de 520.170 lei.
Potrivit art. 10 din Contractul nr. 101/2093/27.03.2006 : „(1) Prestatorul va emite către Beneficiar, după încheierea contractului, o factură fiscală reprezentând avansul de 30% din valoarea totală a contractului, ce urmează a se plăti în 2 zile“, echipa de audit a constatat faptul că deşi CN Poşta Română SA avea obligaţia să acorde SC POSTCOM SA un avans de 30% din valoarea totală a contractului, respectiv suma de 107.100 euro (357.000 euro x 30%), a efectuat plăţi în avans în sumă totală de 258.424 euro (896.145 lei) reprezentând 72% din valoarea totală a contractului de 357.000 euro, în plus cu 151.324 euro în condiţiile în care această firmă nu a prestat servicii de publicitate pentru CN Poşta Română SA.
Procedând astfel, au fost efectuate plăţi în sumă totală de 896.145 lei, fără a avea la bază o contraprestaţie pentru care, până la data finalizării auditului, entitatea auditată n-a luat măsurile legale pentru recuperarea acestei sume.
Entitatea auditată a efectuat în favoarea SC POSTCOM SA, în perioada martie - iulie 2006, conform Ordinului de Compensare nr. 5993479/07.11.2006 iniţiat şi semnat numai de conducerea CN Poşta Română SA, cheltuieli în valoare totală de 1.455.996,85 lei pentru care nu au fost luate măsurile legale de recuperare a contravalorii acestora, reprezentând:
- salarii şi alte drepturi cuvenite salariaţilor - 427.392,00 lei
- materiale curăţenie + cheltuieli auto - 13.759,78 lei
- publicitate - 896.145,00 lei
- telefoane mobile + laptop - 9.545,83 lei
- alte cheltuieli - 109.154,24 lei
Anterior emiterii ordinului de compensare nr. 5993479/07.11.2006, în 01.09.2006, SC POSTCOM SA a emis sub semnătura directorului Zamfir Nicolae, o cambie în valoare de 7.409.548,27 lei, scadentă la 04.09.2006.
În urma cererii formulate de către SC POSTCOM SA privind investirea cu formulă executorie a cambiei de 7.409.548,27 lei, prin încheierea pronunţată de Judecătoria Galaţi în dosarul nr. 4179/233/2006, s-a dispus investirea cu formulă executorie a acestei cambii, iar de la Judecătoria Sectorului 4 Bucureşti s-a obţinut încuviinţarea executării silite.
Executarea silită a acestei cambii s-a realizat cu măsuri de poprire asupra Bancpost - reprezentanţă, blocându-se suma de 1.900.000 lei.
CN Poşta Română SA a înaintat două plângeri penale împotriva directorului executiv al SC POSTCOM SA - Zamfir Nicolae, potrivit adresei nr. 101/7057/07.11.2006:
una înregistrată la Parchetul de pe lângă Curtea de Apel Bucureşti sub nr. 842/06.12.2006 şi una înregistrată la IGPR - Direcţia de Investigare a Fraudelor sub nr. P/127206/19.10.2006.
Din informaţiile furnizate de Oficiul Registrului Comerţului de pe lângă Tribunalul Galaţi cu adresa nr. 5913/23.02.2007, SC POSTCOM SA cu sediul în Galaţi a fost înfiinţată la 03.02.2006, având număr de ordine în Registrul Comerţului J17/223/2006, capital social subscris 210.000 lei, împărţit în 210.000 acţiuni la purtător, având ca acţionari persoane fizice: Bara Ion - administrator, Cocrea Olguţa, Ovidenie Costel, Iacomi Emilia, Zamfir Nicolae.
În perioada 10.02.2006 - 11.07.2006, SC POSTCOM SA a deţinut capitalul majoritar în cadrul SC Continental ASIG SA cu sediul în Galaţi având un capital social subscris de 2.400.000 lei (integral vărsat), împărţit în 240.000 acţiuni nominative (cu o valoare de 10 lei fiecare) din care: 239.964 acţiuni au fost deţinute de SC POSTCOM SA cu o cotă de participare la profit/pierderi de 99,98% şi 36 de acţiuni au fost deţinute de persoane fizice cu o cotă de participare la profit/pierderi de 0,02%.
Echipa de audit a constatat potrivit poliţelor (pag.4) transmise de Comisia de Supraveghere a Asigurărilor cu adresa nr. XI/2860/02.04.2007 că SC Continental ASIG SA Galaţi, în calitate de agent de asigurare, a intermediat încheierea poliţelor de asigurare nr. GSC 0600583611 şi nr. GSC 0600582720 încheiate cu Allianz Ţiriac - Asigurări SA.
Menţionăm că această pagină nu a fost pusă la dispoziţia echipei de audit de către entitatea auditată. De asemenea, din documentele puse la dispoziţie de către Comisia de Supraveghere a Asigurărilor cu adresa nr. Xl/2860/02.04.2007, echipa de audit a constatat faptul că la data 23.03.2006, ulterior datei de 3.03.2006, când au fost încheiate poliţele nr. GSC 0600582720 şi nr. GSC 0600583611, între Allianz Ţiriac - Sucursala Braşov şi Continental ASIG SA Galaţi a fost încheiat Contractul de agent de asigurare nr. 5885 cu toate că aceste poliţe au fost încheiate între Allianz Ţiriac - Asigurări SA şi CN Poşta Română SA.
Totodată, în aceeaşi zi (23.03.2006) în care s-a încheiat Contractul de agent nr. 5885 au fost încheiate trei acte adiţionale (fără număr) potrivit cărora comisionul datorat agentului a fost diferenţiat pe cele două poliţe în funcţie de primele de asigurare încasate, astfel:
- pentru poliţa de asigurare nr. GSC 0600582720 - comision 61%;
- pentru poliţa de asigurare nr. GSC 0600583611 - comision 66%. Cele două cote de 61%, respectiv 66%, depăşesc cotele de comision cuprinse între 5 şi 20% aplicabile agenţilor de asigurare de către Allianz Ţiriac - Asigurări SA conform anexei nr. l la Contractul nr. 5885/23.03.2006.
În valoare absolută, comisionul datorat Continental ASIG SA Galaţi în funcţie de plăţile efectuate pe cele două poliţe de asigurare însumează 5.891.569 lei (5.871.425 lei - sumă plătită conform Poliţei de asigurare nr. GSC 0600582720 x 61% şi 3.500.000 lei - sumă plătită conform Poliţei de asigurare nr. GSC 0600583611 x 66%).
Având în vedere că, de regulă, comisionul acordat agentului de asigurare este inclus în calculul primelor de asigurare, prin acordarea comisioanelor de 61% şi respectiv de 66% peste limita de 20% acordată altor agenţi de asigurare, primele de asigurare stabilite în poliţele nr. GSC 0600582720 şi nr. GSC 0600583611 au fost supraevaluate.
În acest context, cu adresa nr. 21065BD/07.03.2007, echipa de audit a solicitat Comisiei de Supraveghere a Asigurărilor, modul de calcul al primelor de asigurare înscrise pe aceste poliţe care nu a fost prezentat până la data finalizării auditului.
În concluzie, poliţele nr. GSC 0600582720 şi nr. GSC 0600583611 au fost încheiate prin intermediul Continental ASIG SA Galaţi (în conformitate cu pagina 4 din aceste poliţe) care, la data încheierii acestora, 3.03.2006, nu avea dreptul să desfăşoare activitatea de agent de asigurare întrucât nu deţinea o autorizaţie valabilă din partea SC Allianz Ţiriac - Asigurări SA respectiv nu avea încheiat contractul de agent pentru a acţiona în numele acestuia.
Procedând astfel, nu au fost respectate prevederile art.34*) din Legea nr. 32/2000 privind activitatea de asigurare şi supravegherea asigurărilor: „(1) O persoană fizică sau juridică poate desfăşura o activitate ca agent de asigurare, dacă deţine o autorizaţie valabilă, scrisă, din partea unui asigurator, denumită în prezenta lege contract de agent pentru a acţiona în numele acestuia“.
3.3.2. Contractele de asigurare încheiate cu Societatea de Asigurare Reasigurare OMNIASIG SA În anul 2006, CN Poşta Română SA a încheiat cu Societatea de Asigurare - Reasigurare OMNIASIG SA două poliţe de asigurare în valoare totală 6.698.410 lei după cum urmează:
a) Poliţa de asigurare de accidente a angajaţilor seria B nr. 083883, încheiată în data de 27.06.2006 pentru o perioadă de asigurare de patru luni, cu clauze de prelungire până la data de 30.04.2007, respectiv de la data de 3.09.2006 până la data de 31.12. 2006, având o primă de asigurare aferentă perioadei de asigurare în sumă de 4.531.744 lei ce trebuia plătită în două rate, astfel:
- rata I în sumă de 1.359.523 lei, având termen de plată 3.09.2006;
- rata II în sumă de 3.172.221 lei, având termen de plată 02.10.2006.
CN PoştaRomână SA a plătit integral primele de asigurare în valoare totală de 4.531.744 lei, astfel:
cu OP nr. 1564/01.09.2006 a fost plătită suma de 1.359.523 lei (rata I),
cu OP nr. 1718/2.10.2006 a fost plătită suma de 3.172.221 lei (rata II).
Această poliţă de asigurare a fost încheiată pentru următoarele categorii de asiguraţi:
- salariaţi - 35.032 persoane fizice,
- soţ/soţie - 28.623 persoane fizice
- copii cu vârsta între 1-18 ani - 26.203 persoane fizice.
Riscurile acoperite prin această poliţă de asigurare pe categorii de asiguraţi sunt următoarele:
- salariaţi: deces din accident; deces din orice cauză, mai puţin accident; invaliditate permanentă din accident, invaliditate permanentă gradul I din orice cauză, mai puţin accident; incapacitate temporară de muncă; cheltuieli cu medicamente şi tratament în caz de invaliditate permanentă. - soţ/soţie: deces din orice cauză inclusiv accident; invaliditate permanentă din accident, invaliditate permanentă gradul I din orice cauză, mai puţin accident; incapacitate temporară de muncă; cheltuieli cu medicamente şi tratament în caz de invaliditate permanentă.
- copii 1-18 ani: deces din orice cauză, inclusiv accident, incapacitate temporară de muncă. Aceste riscuri sunt acoperite pe teritoriul României timp de 24 de ore pe zi cu extindere în cazul angajaţilor care efectuează lucrări şi servicii în baza unor convenţii sau a unor contracte încheiate cu parteneri externi, astfel: Conform Condiţiilor generale stabilite de SC Asigurare Reasigurare OMNIASIG SA la asigurarea de accidente a persoanelor 01.01.01.W.001.0.G, limita geografică pct. 8.1, contractul de asigurare se aplică numai evenimentelor care au loc pe teritoriul României.
Conform Condiţiilor specifice - 01.02.O1.W.001.O.F anexă Poliţa de asigurare nr. B 083883, pct. 3.2, asigurarea de accidente a salariaţilor se extinde şi în afara teritoriului României: „extinderea acoperirii în afara teritoriului României, dacă angajatul efectuează lucrări şi servicii în baza unor contracte, convenţii sau în alte condiţii prevăzute de lege, încheiate de asigurat cu partenerii străini; extinderea acoperirii şi în afara programului de muncă (24 ore pe zi, inclusiv sărbătorile legale)“. Prin clauza adiţională - „Extinderea acoperirii pentru 24 de ore pe zi“ - anexa cod 01.01.01.E.001.0.C la poliţa de asigurare pct. 2.1: „OMNIASIG se obligă să despăgubească accidentele suferite de asiguraţi în perioada de asigurare, timp de 24 de ore pe zi, inclusiv în timpul sărbătorilor legale“.
b) Poliţa privind asigurarea bunurilor pe timpul transportului (poliţă tip abonament) seria D nr. 051174 încheiată în data de 27.06.2006, pentru o perioadă de patru luni, respectiv de la data de 3.09.2006 până la data de 31.12.2006, cu posibilitatea de a fi prelungită până la data de 30.04.2007 având o primă de asigurare în sumă de 2.166.666 lei care trebuia plătită în două rate, astfel:
- rata I în sumă de 650.000 lei, având termen de plată 3.09.2006;
- rata II în sumă de 1.516.666 lei, având termen de plată 2.10.2006.
Bunurile asigurate reprezintă valori (bani în numerar, efecte poştale, timbre, trimiteri poştale, valori declarate), modalitatea de transport - rutier, mijloc de transport şi documente de transport: „autovehicule aparţinând asiguratului şi care nu sunt special amenajate pentru transport valori, conform anexei nr. 1“ la Poliţa de asigurare nr. D 051174.
Ruta : de la diverse localităţi/ România la diverse localităţi /România.
Riscuri generale: accidente de circulaţie ale mijloacelor de transport, căderi de corpuri pe clădiri sau pe mijlocul de transport; incendiu, trăsnet, explozie, furtună, uragan, ploaie torenţială, inclusiv efectele indirecte ale acesteia, inundaţii, avalanşe de zăpadă, greutatea stratului de zăpadă, prăbuşiri sau alunecări de teren, cutremur de pământ şi/sau erupţie vulcanică, carbonizarea ori topirea totală sau parţială, chiar şi fără flacără.
Riscuri asigurate: furt prin efracţie, acte de tâlhărie şi/sau atac armat. Suma asigurată: - în exteriorul mijlocului de transport, în orice moment 1.000.000 euro; - pe transport: 1.000.000 euro (sumă maximă); - pe perioada de asigurare: 3.400.000.000 euro (sumă estimată). Franşiza deductibilă pe eveniment: 1% din suma asigurată pe transport. Cota de primă: 0,055 % din suma asigurată.
Prima de asigurare în sumă de 2.166.666 lei reprezintă prima minimă şi de depozit urmând a fi regularizată lunar pe baza declaraţiei lunare a transporturilor.
Data scadenţei pentru plata primei de regularizare finală a fost stabilită la data de 15.01.2007. Data scadentă pentru transmiterea de către asigurat a declaraţiei lunare a transporturilor a fost stabilită pe 10 a fiecărei luni calendaristice.
Primele de asigurare în sumă totală de 2.166.666 lei au fost plătite la termen, astfel: cu OP nr. 1547/01.09.2006 a fost plătită suma de 650.000 lei, iar cu OP nr. 1719/02.10.2006 a fost plătită suma de 1.516.666 lei.
La solicitarea echipei de audit cu adresa nr. 01/3341/27.03.2007, nu au fost prezentate următoarele documente pregătitoare încheierii poliţelor de asigurare nr. D 051174 şi nr. B 083883:
- ofertele de preţ a SC Asigurare - Reasigurare OMNIASIG SA;
- formularele de analiză financiară privind sumele asigurate şi calculul estimat al primelor de asigurare;
- tabelul cu autovehicule aparţinând asiguratului care nu sunt special amenajate pentru transport valori pentru care, în adresa nr. 101/3341/23.04.2007, directorul executiv economic menţionează: „Poliţa de asigurare seria D, nr. 0511741/2006 cu SC Asigurarea Reasigurare OMNIASIG SA nu s-a încheiat pentru mijloacele de transport distinct nominalizate pentru valorile transportate şi în consecinţă nu există o situaţie a mijloacelor de transport individualizate în poliţa de asigurare“.
Echipa de audit nu este de acord cu această motivaţie deoarece, conform Poliţei seria D nr. 051174, au fost asigurate valori transportate cu autovehiculele aparţinând asiguratului şi care nu sunt special amenajate pentru transport valori, conform anexei nr. 1 la poliţă.
- cererea de asigurare semnată de părţi care ţine loc de precontract până la data emiterii poliţei de asigurare;
- declaraţiile lunare ale transporturilor efectuate transmise de către asigurat având termen 10 ale fiecărei luni calendaristice;
- facturi emise de asigurator.
- lista cu persoanele pentru care s-a încheiat Poliţa de asigurare nr. B 083883. Conform poliţei de asigurare, această listă trebuia să cuprindă date de identificare privind numele şi prenumele, ocupaţia, codul numeric personal, adresa precum şi beneficiarul asigurării în caz de deces. Aceste date erau necesare având în vedere că prin clauza adiţională „Extindere pentru riscul de deces“, pct. 3.1 şi la „Asigurarea de accidente a persoanelor“ din Condiţii generale, pct. 3.1: „Obiectul asigurării îl constituie preluarea riscului de accident în timpul perioadei de asigurare, pentru persoane având vârsta cuprinsă între 14 şi 65 ani“, iar în Menţiuni speciale anexa nr. 1 la poliţa de asigurare, la pct. 5 este prevăzut: „Prin copil se înţelege orice persoană cu vârstă cuprinsă între 1 şi 18 ani, care nu înregistrează surse legale de venit“.
Prin neprezentarea listei cu persoanele asigurate, n-a fost posibilă verificarea realităţii numărului de copii şi a numărului de persoane soţ/soţie asiguraţi;
- situaţia persoanelor reprezentând soţ/soţie şi copii ai angajaţilor în numărul menţionat în Poliţa de asigurare nr. B083883 - raportările lunare CN Poşta Română SA au prezentat o situaţie întocmită de SC Asigurare - Reasigurare OMNIASIG SA privind dosarul de daune plătite sau respinse până la data de 22.01.2007.
Din analiza documentelor prezentate de entitatea auditată (poliţe de asigurare şi condiţiile aferente acestora, etc.) precum şi a documentelor puse la dispoziţie de Comisia de Supraveghere a Asigurărilor cu adresa nr. Xl/2860/20.04.2007, echipa de audit a constatat următoarele:
- CN Poşta Română SA nu a solicitat SC Asigurare-Reasigurare OMNIASIG SA regularizarea lunară a primei de asigurare de plată stabilită în Poliţa de asigurare nr. B 083883 până la data de 25 ale lunii curente pentru luna anterioară cu toate că numărul angajaţilor a fluctuat de la lună la lună, astfel: această poliţă a fost încheiată la data de 27.06.2006 pentru un număr de 35.032 angajaţi, iar la data de 31 decembrie 2006, numărul angajaţilor companiei conform situaţiilor prezentate a fost de 35.312 persoane fizice. N-au fost respectate condiţiile precizate la pct. 7 din Menţiuni speciale, anexa nr. l la Poliţa de asigurare seria B nr. 083883: „Prima de asigurare se va regulariza lunar până pe data de 25 ale lunii curente pentru luna anterioară“.
- CN Poşta Română SA n-a înştiinţat şi nici n-a solicitat SC Asigurare - Reasigurare OMNIASIG SA despăgubiri ca urmare a producerii evenimentelor de furt şi tâlhărie pe perioada asigurată, pentru care au fost stabilite pagube în valoare de 6.080,54 lei, nerespectând astfel prevederile art. 19 alin. (1) din Legea 136/29.12.2005 privind asigurările şi reasigurările în România, actualizată: „Asiguratul este obligat să comunice asiguratorului producerea riscului asigurat, în termenul prevăzut în contractul de asigurare“. În acest sens, opinia conducerii entităţii a fost următoarea: „în privinţa Poliţei de asigurare seria D nr. 051174/2006 încheiată cu OMNIASIG SA, facem precizarea că nu s-a depus niciun dosar de despăgubire la asigurator, toate cazurile de furt şi tâlhărie, conform situaţiei evenimentelor nr. 101/1607/2007 sunt în curs de urmărire şi soluţionare la organele de poliţie“. Prin nesolicitarea de despăgubiri de la SC Asigurare - Reasigurare OMNIASIG SA, entitatea auditată n-a urmărit recuperarea pagubelor în sumă de 6.080,54 lei.
3.3.3. Contracte de asigurare încheiate cu SC Asigurare - Reasigurare ASTRA SA În anul 2006, CN Poşta Română SA a încheiat cu SC Asigurare - Reasigurare ASTRA SA două poliţe de asigurare în valoare totală 18.411.000 lei, după cum urmează:
a) Poliţa de asigurare a valorilor pentru cazurile de furt prin acte de tâlhărie asupra curierilor/factorilor poştali nr. PG05B9 014458 din 9.02.2006 încheiată pentru o perioadă de 12 luni, respectiv de la data de 11.02.2006 până la data de 10.02.2007 având o primă de asigurare în valoare de 6.668.150 lei.
Numărul factorilor poştali asiguraţi: fiind de 10.453.000
Volumul anual transportat: de 20.083.797 lei
Valoare maximă/ transport/ eveniment: 80.000 lei
Prima de asigurare anuală: 8.335.187,67 lei
Prima de asigurare în valoare de 6.668.150 lei reprezintă primă de depozit stabilită în procent de 80% din prima de asigurare anuală (8.335.187,67 lei x 80%).
Pentru încasarea primei de asigurare în sumă de 6.668.150 lei, SC Asigurare şi Reasigurare ASTRA SA a emis factura fiscală seria BVDP nr. 7432430/10.02.2006 în valoare de 6.668.150 lei care a fost acceptată la plată şi achitată de CN Poşta Română SA, astfel: cu OP nr. 247/10.02.2006 suma de 200.000 lei, cu OP nr. 336/27.02.2006 suma de 6.068.150 lei şi cu OP nr. 306/21.02.2006 suma de 400.000 lei.
La solicitarea echipei de audit cu adresa nr. 101/3341/27.03.2007, nu au fost prezentate următoarele documente:
- cererea de asigurare semnată de părţi;
- modul de calcul al volumului anual de transporort
Din analiza documentelor prezentate de entitatea auditată (poliţe de asigurare, condiţii de asigurare, etc.) precum şi a documentelor transmise de Comisia de Supraveghere a Asigurărilor cu adresa nr. XI/2860/02.04.2007, echipa de audit a constatat următoarele:
- Poliţa de asigurare nr. PGO5B9 014458/02.2006 a fost încheiată prin intermediarul în asigurări SC PRONOVA SRL Galaţi în baza Contractului de mandat pentru intermedierea asigurărilor - reasigurărilor generale nr. 32/06.02.2006, încheiat între SC Asigurare Reasigurare ASTRA SA şi SC PRONOVA SRL Galaţi - „intermediar în asigurări“; [1]
- Poliţa de asigurare nr. PGO5B9 014458/02.2006 a fost încheiată cu o primă de asigurare mai mare decât cea prezentată în oferte, astfel: în oferta de preţ nr. 706/07.02.2006 primită de la SC Asigurare şi Reasigurare ASTRA SA cota de primă a fost de 0,04% din volumul anual de transport, iar în specificaţia de pe Poliţa de asigurare nr. PGOSB9 014458 prima de asigurare în sumă de 8.335.187,67 lei a fost calculată în cotă de 4% din volumul anual de transportat (20.083.797 lei x 4%).
- Entitatea auditată n-a comunicat, în scris, SC Asigurare - Reasigurare ASTRA SA volumul real al valorilor transportate pentru a fi calculată prima de asigurare definitivă ceea ce a dus la neefectuarea regularizărilor dintre prima de depozit plătită şi cea datorată la sfârşitul perioadei de asigurare - 10.02.1007. [1]
- Factura nr. BVDP 7432430/10.02.2006 în valoare de 6.668.150 lei a fost plătită fără viză pentru control financiar preventiv contrar prevederilor OG nr.119/1999, modificată, art.10 (1) conform căruia „Fac obiectul controlului financiar preventiv proiectele de operaţiuni care vizează, în principal: a) angajamente legale şi bugetare“ coroborat cu art. 2 din aceeaşi Ordonanţă. [1]
- Conform Poliţei de asigurare nr. PGO5 B9014458 au fost cuprinşi un număr de 10.453.000 curieri poştali (sub semnătura şi ştampila societăţii de asigurare) în condiţiile în care la data de 31.01.2006, numărul de angajaţi ai entităţii auditate a fost de 34.902 persoane fizice, în plus cu 10.418.098 persoane. [1]
- CN Poşta Română SA n-a înştiinţat şi nici nu a solicitat SC Asigurare - Reasigurare ASTRA SA despăgubiri pentru pagubele în sumă de 5.304 lei produse prin acte de tâlhărie asupra curierilor poştali în perioada martie - decembrie 2006, încălcând astfel prevederile Legii 136/2005 privind asigurarea şi reasigurarea în România (actualizată) art. 19 alin. (1) conform căruia: „Asiguratul este obligat să comunice asiguratorului producerea riscului asigurat, în termenul prevăzut în contractul de asigurare“.
Cu adresa nr. 101/3341/27.03.2007 şi nr. 101/4256/10.05.2007, echipa de audit a solicitat conducerii entităţii auditate situaţia despăgubirilor încasate de la SC Asigurare - Reasigurare ASTRA SA în baza Poliţei de asigurare nr. PGOSB9014458 şi lista cu dosarele depuse la organele de poliţie pentru actele de tâlhărie care au avut loc în 2006 asupra curierilor/factorilor poştali cu precizarea numărului şi datei adresei prin care entitatea a adus la cunoştinţă societăţii asiguratoare.
Conducerea entităţii auditate în adresa nr. 101/3341/23.04.2007 a motivat următoarele: „Pentru actele de tâlhărie produse în martie decembrie 2006, pe măsura definitivării dosarelor de către organele de poliţie, vom solicita despăgubiri la ASTRA SA. Până la această dată nu s-a depus niciun dosar la societatea de asigurări“.
Motivaţiile aduse de conducerea entităţii auditate nu corespund scopului pentru care s-a încheiat Poliţa de asigurare PG05B9014458/02.2006 încheiată cu SC Asigurare - Reasigurare ASTRA SA.
Procedând astfel, n-au fost respectate Condiţiile de asigurare stabilite de SC Asigurare - Reasigurare ASTRA SA care la pct. 5.2.2 - Obligaţiile asiguratului - precizează: „Să înştiinţeze imediat, în scris, organele poliţiei şi SC ASTRA asupra evenimentului produs, formulând pretenţia sa de despăgubire şi furnizând toate dovezile şi informaţiile necesare“.
b) Poliţa de asigurare nr. 820012/10.02.2006 pentru invaliditate permanentă sau deces produse de accidente încheiată în data de 10.02.2006 pentru perioada asigurată 11.02.2006 -10.02.2007 având prima de asigurare totală de 11.742.850 lei care trebuia plătită în trei rate, astfel: la data de 30.03.2006 suma de 2.935.712,5 lei; la data de 30.06.2006 suma de 2.935.712,5 lei, iar la data de 30.12. 2006 suma de 5.871.425 lei.
Această poliţă a fost încheiată pentru un număr de 33.551 angajaţi ai CN Poşta Română SA, precum şi pentru membrii de familie ai acestora (soţ/soţie, copii).
Riscurile asigurate prin acest act adiţional au fost următoarele: [1]
- angajat („membru“): deces din accident, invaliditate permanentă totală din orice cauză (accident sau boală); invaliditate permanentă parţială din orice cauză (accident sau boală); spitalizare din accident (indemnizaţie zilnică); intervenţii chirurgicale din accident; fracturi din accident; arsuri din accident. [1]
- soţ/soţie: invaliditate permanentă totală din orice cauză (accident sau boală); invaliditate permanentă parţială din orice cauză (accident sau boală); spitalizare din accident (indemnizaţie zilnică); intervenţii chirurgicale din accident; fracturi din accident; arsuri din accident. [1]
- copil: spitalizare din accident (indemnizaţie zilnică); intervenţii chirurgicale din accident; fracturi din accident; arsuri din accident.
Referitor la plata primei de asigurare în sumă de 11.742.850 lei, nu au fost prezentate documentele care să certifice plata acestora pe motiv că nu a fost pusă în aplicare. În acest sens, a fost prezentată adresa (fără număr şi fără dată) transmisă prin fax la data de 31.03.2006 prin care CN Poşta Română SA a comunicat SC Asigurare - Reasigurare ASTRA SA, următoarele: „ne aflăm în situaţia de a renunţa pentru moment la derularea contractului de asigurări (poliţa de asigurări nr. 820012/10.02.2006 ) drept pentru care vă anunţăm că nu vom efectua plata primei de asigurare (rata 1), cu termen scadent 30.03.2006. În speranţa că începând cu luna septembrie 2006 vom relua colaborarea cu societatea dvs. şi pe acest tip de asigurare, vă asigurăm de bunele noastre intenţii pe viitor şi vă aşteptăm cu orice propunere de contract de asigurare“.
Din analiza acestei adrese, echipa de audit a constatat amânarea derulării Poliţei de asigurare nr. 820012. Pentru denunţarea acesteia, entitatea auditată trebuia să trimită o notificare în conformitate cu prevederile Legii 136/2005 privind asigurările şi reasigurările în România (actualizată) art. 20/1, conform căruia: „Denunţarea contractului de asigurare de către una dintre părţi se poate efectua numai cu notificarea prealabilă a celeilalte părţi care trebuie făcută cu cel puţin 20 de zile înainte de denunţare“.
În concluzie, în anul 2006, CN Poşta Română SA a încheiat şase poliţe de asigurare în valoare totală de 43.852.260 lei pentru care a efectuat plăţi cu primele de asigurare în sumă totală de 22.737.985 lei, după cum urmează:
Pentru asigurarea salariaţilor şi a membrilor lor de familie au fost încheiate patru poliţe de asigurări de viaţă de grup în valoare de 35.017.444 lei (nr. GSC 0600582720, nr. GSC 0600583611, nr. 820012 şi nr. F3083883) pentru care au fost efectuate plăţi cu primele de asigurare în sumă de 13.903.169 lei, rezultând o diferenţă neplătită în sumă de 21.114.275 lei, din care:
11.742.850 lei - valoarea Poliţei de asigurare nr. 820012 încheiată cu SC Asigurare - Reasigurare ASTRA SA nepusă în aplicare;
9.371.425 lei - contravaloarea ratelor III şi IV aferente poliţelor încheiate cu SC Allianz Ţiriac - Asigurări SA (5.871.425 lei pentru poliţa nr. GSC 0600582720 şi 3.500.000 lei pentru poliţa nr. GSC 0600583611) derulate parţial pe perioada 4.03 -3.09.2006
Aceste poliţe de asigurare au fost încheiate cu nerespectarea condiţiilor de asigurare ataşate poliţelor şi a prevederilor art.10(2) din Legea 136/1995 privind asigurările sociale în sensul că n-au fost anexate tabele cu datele de identificare a beneficiarului asigurării respectiv ale angajaţilor şi ale membrilor acestora de familie.
Pentru poliţele nr. GSC 0600582720 şi nr. GSC 0600583611, entitatea auditată n-a solicitat SC Allianz Ţiriac - Asigurări SA regularizarea periodică a primelor de asigurare datorate în funcţie de fluctuaţia personalului angajat în perioada asigurată, ceea ce a dus la efectuarea de plăţi nejustificate în sumă totală de 74.489,09 lei (59.604,34 lei ca urmare a încheierii poliţelor pentru 472 persoane care nu aveau calitatea de angajaţi, şi 14.884,75 lei ca urmare a plecării din unitate a 590 persoane în perioada 05.06 - 10.07.2006).
Pentru asigurarea valorilor asupra curierilor/factorilor poştali a fost încheiată Poliţa nr. 014458 cu SC Asigurare - Reasigurare ASTRA SA în valoare de 6.668.150 lei, pentru care au fost efectuate plăţi în aceeaşi sumă, fiind derulată pe toată perioada asigurată.
Pentru asigurarea bunurilor pe timpul transportului a fost încheiată Poliţa nr. D051174 cu SC Asigurare - Reasigurare OMINIASIG SA în valoare de 2.166.666 lei pentru care au fost efectuate plăţi în aceeaşi sumă, fiind derulată pe toată perioada asigurată şi prelungită automat conform poliţei şi pe anul 2007.
În baza poliţelor de asigurare nr. 014458 încheiată cu SC Asigurare - Reasigurare ASTRA SA şi nr. D051174 încheiată cu SC Asigurare - Reasigurare OMNIASIG SA, entitatea auditată n-a solicitat acestor societăţi de asigurare despăgubiri pentru acoperirea pagubelor în sumă de 11.384,54 lei (5.304 lei + 6.080,54 lei) produse în perioada asigurată, de unde rezultă că aceste poliţe de asigurare nu şi-au atins scopul pentru care au fost încheiate.
3.4. Modul de înregistrare în evidenţa contabilă a cheltuielilor cu primele de asigurare
În anul 2006, conform situaţiilor prezentate de entitatea auditată au fost efectuate cheltuieli cu primele de asigurare în baza poliţelor de asigurare facultative în valoare totală de 22.737.985 lei, din care:
6.668.150 lei - prime de asigurare plătite către SC Asigurare Reasigurare ASTRA SA;
9.371.425 lei - prime de asigurare plătite către SC Allianz Ţiriac Asigurări SA; [1]
6.698.410 lei - prime de asigurare plătite către SC Asigurare-Reasigurare OMNIASIG SA.
În evidenţa contabilă a CN Poşta Română SA, aceste cheltuieli cu primele de asigurare în sumă totală de 22.737.985 lei au fost înregistrate, astfel:
în contul 613 „Cheltuieli cu primele de asigurare“ suma de 8.834.816 lei;
în contul 6588.4 „Cheltuieli excepţionale pentru operaţii de gestiune suma de 13.903.169 lei.
Din punct de vedere al deductibilităţii fiscale a cheltuielilor înregistrate în sumă de 22.737.985 lei, suma de 8.834.816 lei a fost înregistrată pe cheltuieli deductibile fiscal, iar suma de 13.903.169 lei a fost înregistrată pe cheltuieli nedeductibile fiscal la calculul profitului impozabil. Echipa de audit a constatat înregistrarea nelegală în contabilitate a cheltuielilor cu primele de asigurare plătite în sumă totală de 16.069.835 lei (9.371.425 lei - prime de asigurare plătite către SC Allianz Ţiriac Asigurări SA + 6.698.410 lei - prime de asigurare plătite către SC Asigurare - Reasigurare OMNIASIG SA) fără a avea la bază facturi fiscale emise de aceste societăţi.
Din discuţiile purtate cu directorul economic al entităţii auditate a rezultat că la solicitarea companiei privind emiterea de facturi fiscale, SC Allianz Ţiriac - Asigurări SA a justificat neemiterea facturilor fiscale în baza adresei nr. 162121/19.01.2006 emisă de Direcţia Generală Reglementări - Autorizări din cadrul Comisiei de Supraveghere a Asigurărilor şi a adresei nr. 460034/17.01.2006 emisă de Direcţia de reglementări contabile din cadrul MFP potrivit căreia: „poliţa de asigurare este document justificativ pentru înregistrarea în contabilitatea agenţilor economici a cheltuielilor privind asigurările, nemaifiind necesară întocmirea facturii de către asigurator, pentru primele de asigurare. Prevederile art. l, alin. 3 din Ordinul ministrului Finanţelor Publice nr. 1714/2005 nu sunt aplicabile societăţilor care desfăşoară activitate în domeniul asigurărilor - reasigurărilor“.
Precizarea MFP din adresa nr. 460034/17.01.2006 este neîntemeiată întrucât la art. l, alin. 3 din actul normativ invocat, respectiv din Ordinul ministrului Finanţelor Publice nr. 1714/2005 se prevede obligaţia agenţilor economic de a solicita facturi fiscale pentru înregistrarea în contabilitate a serviciilor prestate, astfel: „Pentru înregistrarea în contabilitate a cheltuielilor, agenţii economici vor solicita furnizorilor de bunuri sau de servicii să emită factură fiscală în conformitate cu prevederile art. 155, alin. (9) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, factura, alte documente specifice aprobate prin ordine ale ministrului Finanţelor Publice, emise în baza HG 831/1997...“, iar art. 155, alin. (9) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal prevede: „Prin derogare de la alin. (I), persoanele impozabile înregistrate ca plătitori de taxă pe valoarea adăugată nu au obligaţia să emită factură fiscală pentru următoarele operaţiuni, cu excepţia cazurilor când beneficiarul solicită factura fiscală: a) transportul persoanelor cu taximetrie, precum şi transportul persoanelor pe baza biletelor de călătorie sau a abonamentelor; b) livrări de bunuri prin magazinele de comerţ cu amănuntul şi prestări de servicii către populaţie, consemnate în documente fără nominalizarea cumpărătorului; c) livrări de bunuri şi prestări servicii consemnate în documente specifice aprobate prin lege“.
Aşadar, la solicitarea CN Poşta Română SA în calitate de beneficiar al serviciilor de asigurare care au făcut obiectul poliţelor, SC Allianz Ţiriac - Asigurări SA şi SC Asigurare - Reasigurare OMNIASIG SA aveau obligaţia să emită facturi fiscale în conformitate cu prevederile art. 155, alin. (9) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal.
Prin neemiterea de facturi fiscale de către SC Allianz Ţiriac Asigurări SA şi SC Asigurare - Reasigurare OMNIASIG SA, CN Poşta Română SA a înregistrat cheltuieli de asigurare în sumă de 16.069.835 lei fără a avea la bază documente care să certifice prestarea de serviciu de asigurare de aceeaşi valoare, contrar prevederilor art. 41 din Legea contabilităţii 82/1991, republicată care prevede: „(1) Orice operaţiune economico - financiară efectuată se consemnează în momentul efectuării ei într-un document care stă la baza înregistrării în contabilitate dobândind astfel calitatea de document justificativ“.
3.5. Economicitatea, eficienţa şi eficacitatea contractelor de ascigurare
Referitor la respectarea acestor concepte ale auditului performanţei, echipa de audit consideră că: nu constituie o condiţie suficientă ca entitatea să se asigure împotriva producerii anumitor riscuri, ci riscurile care se iau în calculul primelor de asigurare să fie foarte bine determinate şi analizată evoluţia acestora în timp, încheierea poliţelor de asigmurare să se facă în condiţii de economicitate, eficienţă şi eficacitate (principii care stau la baza acestei analize), iar recuperarea daunelor de la asiguratori să se facă în termenul şi în condiţiile stabilite cu aceştia.
3.5.1.Economicitatea contractelor de asigurare
Conceptual, principiul economicităţii poate fi definit ca măsura în care se asigură minimizarea costului resurselor utilizate într-o activitate, fără a compromite realizarea în bune condiţii a obiectivelor declarate de aceştia.
Echipa de audit a constatat următoarele referitor la respectarea principiului economicităţii:
a) Nu s-a organizat licitaţie pentru atribuirea contractelor de asigurare facultativă în valoare totală de 43.852.260 lei, contrar art.1.3 din Regulamentul privind organizarea şi desfăşurarea achiziţiilor de bunuri şi servicii aprobat de CA al CN Poşta Română SA în şedinţa din data de 25.10.2001, cu completările ulterioare.
b) Atribuirea contractelor de asigurare facultativă în valoare de 43.852.260 lei s-a efectuat prin aplicarea procedurii de achiziţie dintr-o singură sursă deşi valoarea fiecărei poliţe depăşeşte echivalentul în lei a 70.000 euro, neexistând astfel, posibilitatea comparării mai multor oferte pentru a fi aleasă aceea care să asigure minimizarea cheltuielilor cu primele de asigurare.
c) Aplicarea procedurii de achiziţie dintr-o singură sursă a avut la bază Referatul nr. 106/287/08.02.2006 aprobat de Directorul general al CN Poşta Română SA potrivit căruia, achiziţia de servicii de asigurare a fost asimilată cu achiziţia de servicii de protecţie a bunurilor şi persoanelor, contrar prevederilor anexei „Codul CAEN“, aprobată prin Ordinul nr. 601/26 noiembrie 2002 emis de preşedintele Institutului Naţional de Statistică potrivit căruia activităţile de asigurare sunt activităţi distincte de cele de protecţie de bunuri şi persoane.
d) Entitatea auditată a încheiat poliţele de asigurare de viaţă de grup nr. GSC 0600582720 şi nr. GSC 0600583611 în valoare totală de 18.742.850 lei cu Allianz Ţiriac - Asigurări SA, nr. B083883 în valoare de 4.531.744 lei cu Asigurări - Reasigurări OMNIASIG SA şi nr. 820012 în valoare de 11.742.850 lei cu Asigurare - Reasigurare ASTRA SA atât pentru salariaţi, cât şi pentru membrii de familie ai acestora (soţ/soţie şi copii) cu respectarea art. 1 din Hotărârea nr. 23/13.03.2006 a CA al CN Poşta Română SA şi art. 61 din Contractul colectiv de muncă încheiat pe perioada 2005 - 2009 modificat prin Actul adiţional înregistrat la entitate sub nr. 101/2584/17.04.2006, iar la DGMSSF sub nr. 2612/19.04.2006 potrivit cărora, CN Poşta Română SA avea obligaţia să asigure numai salariaţii pentru risc de accidente, invaliditate şi deces, în condiţiile legii.
Procedând astfel, CN Poşta Română SA a angajat cheltuieli nedatorate cu primele de asigurare plătite pentru persoanele care nu au avut calitatea de salariaţi în sumă totală de 5.164.024 lei (3.687.070 lei către Allianz Ţiriac - Asigurări SA şi 1.476.954 lei către Asigurări Reasigurări OMNIASIG SA).
e) Entitatea auditată s-a obligat să asigure toţi salariaţii pentru risc de accidente, invaliditate şi deces prin Actul adiţional de modificare a art. 61 din Contractul colectiv de muncă înregistrat la DGMSSF sub nr. 2612/19.04.2006 dată de la care devenea aplicabil în conformitate cu prevederile art. 31, alin.(2) din Legea 130/16.10.1996 privind contractul colectiv de muncă, actualizată potrivit căruia modificările aduse contractului colectiv de muncă devin aplicabile de la data înregistrării.
Cu toate că, până la data de 19.04.2006, entitatea auditată nu avea obligaţia de a asigura salariaţii pentru astfel de riscuri şi nicidecum membrii de familie ai acestora, CN Poşta Română SA a încheiat la data de 10.02.2006 Poliţa nr. 820012 cu Asigurare - Reasigurare ASTRA SA şi respectiv la data de 03.03.2006, poliţele de asigurări de viaţă de grup nr. GSC 0600582720 şi nr. GSC 0600583611 cu Allianz Ţiriac Asigurări SA, contrar prevederilor art. 61 din Contractul colectiv de muncă încheiat pe perioada 2005 - 2009 ceea ce a dus la efectuarea de plăţi nedatorate în sumă de 1.411.420,54 lei, reprezentând prime de asigurare calculate pentru perioada 04.03 - 19.04.2006.
f) Din valoarea totală de 18.742.850 lei aferentă poliţelor nr. GSC 0600582720 şi nr. GSC 0600583611 încheiate cu Allianz Ţiriac Asigurări SA s-a plătit 50%, respectiv suma de 9.371.425 lei reprezentând contravaloarea primelor de asigurare aferente trim. I şi trim. II 2006 după care, fără a se solicita în scris rezilierea acestor poliţe, în 27.06.2006, entitatea a încheiat pentru aceleaşi riscuri cu Asigurări - Reasigurări OMINIASIG SA Poliţa de asigurare de viaţă de grup nr. B083883 în valoare de 4.531.744 lei pentru un număr de 89.678 persoane, din care: 35.032 salariaţi, 28.623 soţ/soţie şi 26.023 copii, achitată integral până la 31.12.2006.
g) Deşi la data de 28.02.2006, entitatea avea un număr de 35.079 angajaţi, poliţele nr. GSC 0600582720 şi nr. GSC 0600583611 au fost încheiate cu Allianz Ţiriac - Asigurări SA pentru un număr de 35.551 persoane în plus cu 472 persoane.
Ulterior încheierii acestor poliţe, deşi personalul angajat a fluctuat, entitatea auditată n-a solicitat Allianz Ţiriac - Asigurări SA recalcularea primelor de asigurare ceea ce a dus la efectuarea de plăţi nejustificate cu primele de asigurare aferente trimestrului I şi trimestrului II 2006 în sumă totală de 59.604,34 lei.
Reţine atenţia faptul că există situaţii în care în cadrul entităţii auditate lucrează ambii soţi, aceştia fiind asiguraţi de două ori.
h) CN Poşta Română SA, în momentul încheierii poliţelor de asigurare facultative în valoare de 43.852.260 lei, n-a avut prevăzute în bugetul de venituri şi cheltuieli aprobat pe anul 2006 cheltuieli cu prime de asigurare.
Odată cu rectificarea bugetului de venituri şi cheltuieli pe anul 2006 aprobat prin HG 1724/6.12. 2006 au fost prevăzute cheltuieli cu prime de asigurare în valoare de 20.000 mii lei.
Reţine atenţia faptul că, în execuţie, au fost efectuate cheltuieli cu primele de asigurare în sumă de 22.737,9 mii lei, înregistrându-se o depăşire în valoare absolută de 2.737,9 mii lei, respectiv de 113,6%.
i) CN Poşta Română SA n-a solicitat Allianz Ţiriac - Asigurări SA recalcularea primelor de asigurare pentru perioada 05.06 - 10.07.2006 deşi un număr de 590 persoane nu mai aveau calitatea de angajat, ceea ce a dus la efectuarea de plăţi nejustificate în sumă totală de 14.884,75 lei.
În concluzie, în anul 2006, resursele alocate n-au fost utilizate în sensul minimizării costurilor conform principiului economicităţii, întrucât:
- achiziţia asigurărilor s-a efectuat fără licitaţie, deşi valoarea fiecărei poliţe încheiate depăşeşte echivalentul în lei a 70.000 euro;
- prin poliţele de asigurare de viaţă de grup au fost asiguraţi şi membrii de familie ai salariaţilor contrar prevederilor art. 61 din Contractul colectiv de muncă încheiat pentru perioada 2005 - 2009 ceea ce a dus la efectuarea de plăţi suplimentare cu primele de asigurare în sumă totală de 5.164.024 lei (3.687.070 lei către Allianz Ţiriac - Asigurări SA şi 1.476.954 lei către Asigurări - Reasigurări OMNIASIG SA);
- poliţele de asigurare nr. GSC 0600582720 şi nr.GSC 060583611 au fost încheiate pentru riscuri pentru care până la data de 19.04.2006, CN Poşta Română SA nu avea această obligaţie prin Contractul colectiv de muncă încheiat pentru perioada 2005 - 2009 precum şi pentru un număr mai mare de salariaţi decât cei existenţi la data încheierii, în plus cu 472 persoane iar pe parcursul derulării, deşi personalul angajat a fluctuat, primele de asigurare stabilite în aceste poliţe nu au fost recalculate ceea ce a dus la efectuarea de plăţi suplimentare cu primele de asigurare în sumă totală de 1.485.909,63 lei (1.411.420,54 lei + 59.604,34 lei + 14.884,75 lei).
Echipa de audit constată că prin nerespectarea principiului economicităţii s-au efectuat, în anul 2006, plăţi suplimentare în sumă de 6.649.933,63 lei (1.485.909,63 lei + 5.164.024 lei).
3.5.2. Eficienţa contractelor de asigurare
Principiul eficienţei poate fi definit ca raport între rezultatele obţinute şi resursele utilizate pentru obţinerea acestora, astfel că în urma acţiunilor întreprinse, rezultatul trebuie să fie optim din punct de vedere al cantităţii şi al calităţii.
Pentru a analiza eficienţa contractelor de asigurare este necesar de cuantificat efectele acestora prin intermediul următorilor indicatori fizici şi economici:
1) indicatori fizici:
a) volumul de prestaţii poştale efectuate;
b) numărul de personal angajat;
c) numărul de accidente de muncă şi decese înregistrate;
d) numărul de accidente (altele decât accidentele de muncă)
e) numărul de personal care a beneficiat de despăgubiri ca urmare a asigurărilor de viaţă încheiate.
2) indicatori economici:
f) costuri de exploatare;
g) cifra de afaceri.
a) Volumul de prestaţii poştale efectuate
Volumul de prestaţii poştale efectuate în perioada 2002 - 2006 (înainte şi după încheierea poliţelor de asigurare) sunt prezentate în tabelul 1.
În anul 2006, când au fost încheiate asigurări facultative, comparativ cu perioda 2002 - 2005 a rezultat:
- o scădere a prestaţiilor: pensii agricultori - de la 20.084 mii buc. în anul 2002, la 15.447 mii buc. în anul 2005, iar în anul 2006 la 12.016 mii buc. prioripost intern - de la 18.844 mii buc. la 13.087 mii buc., în anul 2005, iar în anul 2006 la 8.736 mii buc. corespondenţă externă -de la 12.740 mii buc. în anul 2002, la 11.409 în anul 2005, iar în anul 2006 la 10.847 mii buc. pensii şomaj - de la 6.575 mii buc. în anul 2002, la 2.801 mii buc. în anul 2005, iar în anul 2006 la 2.534 mii buc. pensii veterani - de la 5.755 mii buc. în anul 2002, la 4.530 mii buc. în anul 2005, iar în anul 2006 la 4.131 mii buc. postmesager - de la 3.976 mii buc. în anul 2002, la 2.225 mii buc. în anul 2005, iar în anul 2006 la 1.775 mii buc. cartele Romtelecom - de la 2.515 mii buc. în anul 2002, la 1.924 mii buc. în anul 2005, iar în anul 2006 la 982 mii buc. [1]
- o creştere a prestaţiilor:
corespondenţă internă - de la 250.435 mii buc. în anul 2002, la 361.993 mii buc. în anul 2005, iar în anul 2006 la 459.696 mii buc.
corespondenţă internă recomandată - de la 55.470 mii buc. în anul 2002, la 67.356 mii buc. în anul 2005, iar în anul 2006 la 75.429 mii buc.
infadres - de la 38.593 mii buc. în anul 2002, la 48.753 mii buc. în anul 2005, iar în anul 2006 la 43.008 mii buc.
timbre judiciare - de la 13.474 mii buc. în anul 2002, la 13.643 mii buc. în anul 2005, iar în anul 2006 la 15.038 mii buc.
timbre fiscale - de la 13.159 mii buc. în anul 2002, la 15.951 mii buc. în anul 2005, iar în anul 2006 la 16.165 mii buc.
mandate poştale - de la 8.353 mii buc. în anul 2002, la 9.845 mii buc. în anul 2005, iar în anul 2006 la 9.529 mii buc.
colete-total - de la 5.155 mii buc. în anul 2002, la 5.238 mii buc. în anul 2005, iar în anul 2006 la 5.618 mii buc.
b) Numărul personalului angajat
În perioada 2002 - 2005, personalul angajat la sfârşitul anului a înregistrat o creştere de la 34.095 persoane în anul 2002, la 35.551 persoane în anul 2 005, respectiv cu 1.456 persoane.
În anul 2006, comparativ cu anul 2005, personalul angajat a scăzut cu 616 persoane, de unde concluzionăm că nu s-a realizat o stabilitate a personalului angajat ca urmare a măsurilor luate privind încheierea de asigurări de viaţă.
c) Numărul accidentelor de muncă şi al deceselor
În perioada 2002 - 2005, numărul accidentelor de muncă înregistrat s-a redus de la 40 în anul 2002, la 39 în anul 2005, iar în anul 2006 faţă de anul 2005, numărul accidentelor de muncă a scăzut de la 39 la 34, în care au fost implicate 34 de persoane din care o persoană a decedat.
d) Numărul de accidente altele decât accidentele de muncă
În perioada 2002 - 2005, numărul accidentelor înregistrate a crescut de la 6 în anul 2002, la 23 în anul 2005, iar persoanele implicate de la 6 la 23 după care, în anul 2006 faţă de anul 2005 evenimentele înregistrate s-au redus de la 23 la 18 în care au fost implicate un număr de 28 persoane, din care 6 persoane au decedat.
Evoluţia personalului implicat în accidente de muncă, precum şi în alte accidente decât cele de muncă.
În perioada 2002 - 2004, personalul angajat implicat în accidente de muncă şi în alte accidente decât cele de muncă a crescut de la 46 la 62, după care, în anul 2006 faţă de anul 2005 a rămas nemodificat. Ponderea personalului angajat implicat în accidente de muncă şi în alte accidente în totalul personalului angajat, a crescut de la 0,13% în anul 2002, la 0,17% în anii 2005 şi 2006.
e) Numărul de personal care a beneficiat de despăgubiri ca urmare a asigurărilor de viaţă încheiate.
Din numărul total de 106.653 persoane (35.531 angajaţi x 3) pentru care s-au încheiat poliţe de asigurare cu SC Allianz Ţiriac - Asigurări SA, au benenciat de despăgubiri 76 persoane respectiv 0,07%, iar în total prime plătite pe cele două poliţe de asigurare în sumă de 9.371.425 lei, valoarea despăgubirilor primite de 314.139,9 lei reprezintă 3,35%. Din numărul total de 89.858 persoane pentru care s-a încheiat poliţa de asigurare cu SC Asigurări - Reasigurări OMNIASIG SA, au beneficiat de despăgubiri un număr de 50 persoane respectiv 0,05% iar în total prime plătite în sumă de 4.531.744, valoarea despăgubirilor primite de 119.645 lei reprezintă 2,64%.
f) Costurile de exploatare
În formularul „Contul de profit şi pierderi“ la bilanţurile contabile încheiate în perioada 2002 - 2006, cheltuielile de exploatare evidenţiate sunt prezentate în tabelul 3.
În totalul cheltuielilor înregistrate de entitatea auditată, cheltuielile de exploatare au reprezentat: 102,45% în anul 2002; 97,85% în anul 2003; 97,81% în anul 2004; 98,08% în anul 2005 şi 99,57% în anul 2006.
În structura cheltuielilor de exploatare, cheltuieli cu ponderi însemnate sunt reprezentate de:
- cheltuielile cu personalul între 53,63% - 60,87% ;
- cheltuielile privind prestaţiile externe între 16,41% - 23,29% din care: cheltuieli cu asigurările între 0,25% - 12,38%;
- cheltuieli privind mărfurile între 2,66% - 6,82%;
- cheltuielile cu materii prime şi materiale între 4,20% - 4,92%;
- amortizarea şi provizioanele pentru deprecierea imobilizărilor corporale şi necorporale între 2,59% - 3,77%;
- alte cheltuieli materiale între 1,72% - 8,76%;
- cheltuielile din afară (energie şi apă) între 0,73% - 0,81%.
În evoluţie, în perioada 2002 - 2005, cheltuielile de exploatare au crescut în valoare absolută cu 234.695 mii lei, respectiv cu 150,9%, iar în anul 2006 faţă de anul 2005, au crescut în valoare absolută cu 110.448 mii lei, respectiv cu 115,8%.
g) Cifra de afaceri
Din analiza cifrei de afaceri a rezultat o creştere în valoare absolută de 253.884,0 mii lei în anul 2005, faţă de anul 2002, respectiv cu 155,16% şi de 100.875,0 mii lei în anul 2006 faţă de anul 2005, respectiv cu 114,12%.
Conform rapoartelor de gestiune încheiate în perioada 2002 - 2006, evoluţia cifrei de afaceri este rezultatul influenţei următorilor factori:
- încasarea informatizată a facturilor Romtelecom începând cu luna septembrie 2003;
- încasarea facturilor pentru utilităţi ca urmare a contractului încheiat cu Raiffeisen Bank;
- aplicarea unor majorări de tarife la data de: 15.10.2003 - pentru serviciile concurenţiale, 03.11.2003 pentru serviciile de bază; 01.08.2004 - pentru serviciile poştale universale şi neuniversale şi 18.04.2005 - pentru tarife poştale neuniversale;
- renegocierea contractului cu Banc Post începând cu 01.06.2005 pentru distribuirea alocaţiilor pentru şcolari, respectiv trecerea de la un comision fix de 5.000 lei (vechi)/prestaţie la un comision procentual de 3,75% din valoarea distribuită;
- încasarea facturilor emise de Mobifon SA începând cu iulie 2005;
- încasarea facturilor de energie electrică emise de Muntenia Sud începând cu luna mai 2005;
- distribuirea prin mandat poştal începând cu 01.01.2006 a indemnizaţiilor pentru creşterea copiilor până la 2 ani;
- achiziţionarea rovignetei prin extinderea categoriilor de autovehicule;
- creşterea volumului de prestaţii: poşta de scrisori, produse Conex şi Orange, mandate poştale Western Union şi on-line, pensii, etc.
În concluzie, analizând indicatorii menţionaţi sub aspectul rezultatelor obţinute în raport cu resursele alocate, prin încheierea de asigurări de viaţă de grup în anul 2006, s-au constatat următoarele:
- Nu s-a realizat o stabilitate a personalului angajat, dimpotrivă, personalul angajat la 01.01.2006 de 35.551 persoane a fost diminuat cu 616 persoane ajungându-se la 31.12.2006 la 34.935 persoane;
- Gradul de producere a riscurilor pentru care au fost încheiate poliţele de asigurare de viaţă de grup este foarte scăzut, având în vedere numărul de persoane care au beneficiat de despăgubiri faţă de numărul total de persoane asigurate (0,07% - în baza poliţelor încheiate cu SC Allianz Ţiriac - Asigurări SA şi 0,05% - în cazul poliţei încheiate cu SC Asigurări - Reasigurări OMNIASIG SA);
- Valoarea despăgubirilor primite faţă de valoarea primelor de asigurare plătite, în sumă de 13.903.169 lei, reprezintă 3,35% în baza poliţelor încheiate cu SC Allianz Ţiriac - Asigurări SA şi 2,64% în baza, poliţei încheiate cu SC Asigurări - Reasigurări OMNIASIG SA.
3.5.3. Eficacitatea contractelor de asigurare
Principiul eficacităţii constă în gradul de îndeplinire a obiectivelor declarate ale unei activităţi şi relaţia dintre impactul dorit şi impactul efectiv realizat.
Potrivit Referatului nr. 103/1092/10.03.2006 aprobat de CA al CN Poşta Română SA în şedinţa din data de 13.03.2006 (conform Hotărârii nr. 23, art.l), încheierea de asigurări sociale pentru salariaţi a fost motivată în scopul „completării salariilor cu poliţele de asigurări împotriva unor riscuri cum ar fi: accidente, boli profesionale, riscuri de sănătate, etc“.
Prin modul cum au fost încheiate poliţele de asigurări de viaţă de grup nr. GSC 0600582720 în valoare de 11.742.850 lei, nr. GSC 0600583611 în valoare de 7.000.000 lei şi nr. B 083883 în valoare de 4.531.744 lei, echipa de audit a constatat faptul că nu s-a realizat o completare a salariilor angajaţilor, întrucât primele de asigurare stabilite în aceste poliţe nu au fost incluse în veniturile salariale ale angajaţilor, fiind suportate pe costurile entităţii auditate pentru toţi salariaţii inclusiv pentru membrii de familie ai acestora, contrar Hotărârii CA nr.23/13.03.2006. Prin urmare, nu a fost suplimentat fondul de salarii pe anul 2006 cu contravaloarea primelor de asigurare stabilite în aceste poliţe.
În conformitate cu prevederile art. 5, alin. 2 din Legea 212/2004 privind asigurările private de sănătate, pentru realizarea acestui scop, (completarea salariilor cu poliţe de asigurare), entitatea auditată avea dreptul să încheie contracte de asigurare privată de sănătate pentru angajaţii săi acordate ca beneficii adiţionale la drepturile salariale ale acestora, lucru care nu s-a realizat. Pentru a analiza eficacitatea contractelor de asigurare este necesar să cuantificăm şi următorii indicatori economici:
a) veniturile realizate din activitatea de exploatare realizate faţă de cele planificate;
b) cheltuielile efectuate pentru activitatea de exploatare faţă de cele planificate;
c) profitul realizat din activitatea de exploatare faţă de cel planificat.
a) Din analiza datelor raportate de entitatea auditată în perioada 2002- 2006, s-a constatat o creştere a veniturilor totale, astfel:
- veniturile totale planificate în anul 2005 în sumă de 741.500 mii lei, faţă de cele planificate în anul 2002 în sumă de 479.800 mii lei, au crescut în valoare absolută cu suma de 261.700 mii lei, respectiv o creştere de 154,54%, iar cele planificate în anul 2006 în sumă de 897.820 mii lei faţă de cele planificate în anul 2005 au crescut în valoare absolută cu suma de 156.320 mii lei, respectiv o creştere de 121,08%;
- veniturile totale realizate în anul 2005 în sumă de 748.13 mii lei, faţă de cele realizate în anul 2002 în sumă de 494.107 mii lei, au crescut în valoare absolută cu 254.029 mii lei, respectiv o creştere de 151,41%, iar cele realizate în anul 2006, în sumă de 852.211 mii lei, faţă de cele realizate în anul 2005, au crescut în valoare absolută cu suma de 104.075 mii lei, respectiv o creştere de 113,91 %.
De asemenea, şi veniturile din exploatare au înregistrat o creştere în perioada 2002 - 2006, astfel:
- veniturile din exploatare planificate în anul 2005 în sumă de 726.500 mii lei, faţă de cele planificate în anul 2002, în sumă de 454.800 mii lei, au crescut în valoare absolută cu suma de 271.700 mii lei, respectiv o creştere de 159,74 %, iar cele planificate în anul 2006, în sumă de 885.820 mii lei, faţă de cele planificate în anul 2005, au crescut în valoare absolută cu suma de 159.320 mii lei, respectiv o creştere de 121,92%;
- veniturile din exploatare realizate în anul 2005, în sumă de 734.439 mii lei, faţă de cele realizate în anul 2002, în sumă de 468.624 mii lei, au crescut în valoare absolută cu suma de 265.815 mii lei, respectiv o creştere de 156,72%, iar cele realizate în anul 2006 în sumă de 831.973 mii lei, faţă de cele realizate în anul 2005, au crescut în valoare absolută cu suma de 97.354 mii lei, respectiv o creştere de 113,28%.
Echipa de audit concluzionează că:
- în totalul veniturilor realizate în perioada 2002 - 2006, veniturile din: activitatea de exploatare au reprezentat: 94,8% în 2002; 95,7% în 2003; 96,5% în 2004; 98,1% în 2005 şi 97,6% în 2006, fiind urmate de veniturile financiare care au reprezentat: 5,1% în 2002; 4,2% în 2003; 3,4% în 2004; 1,8% în 2005 şi 20,3% în 2006;
- în structura veniturilor financiare raportate de entitatea auditată, veniturile din dobânzi au reprezentat: 75,6% în 2002; 54,4% în 2003; 65,1% în 2004; 54,3% în 2005 şi 55,2% în 2006. Echipa de audit, din analiza veniturilor financiare realizate în anul 2006, a constatat că fără efort CN Poşta Română SA a obţinut venituri în sumă de 5.234,91 mii lei, astfel:
Conform situaţiilor prezentate de direcţiile regionale de poştă, au fost evidenţiate pe venituri financiare, dobânzi în sumă totală de 8.057,19 mii lei ca urmare a constituirii de depozite bancare la termen (1 - 10 zile) în suma totală de 35.103.946 mii lei din următoarele surse:
- surse atrase;
- fonduri publice;
- surse proprii.
În anul 2006, direcţiile regionale de poştă au primit fonduri publice în sumă totală de 22.479.841 mii lei, după cum urmează:
în contul bancar al oficiilor judeţene de poştă reprezentând:
- pensii din sistemul public de pensii şi alte drepturi de asigurări sociale suportate din bugetul asigurărilor sociale de stat, precum şi alte drepturi ce se plătesc odată cu pensiile suportate din bugetul consolidat al statului conform art. 8(1) din Convenţia nr. 652/22.12. 2003 încheiată cu Ministerul Muncii, Solidarităţii Sociale şi Familiei şi Casa Naţională de Pensii şi alte Drepturi de Asigurări Sociale, modificată şi completată prin actele adiţionale de la nr.1 la nr.8;
- indemnizaţii de şomaj şi alte drepturi acordate şomerilor suportate din bugetul asigurărilor de şomaj conform art.9(1) din Convenţia nr. 03/11.01.2006 încheiată cu Agenţia Naţională pentru Ocuparea Forţei de Muncă;
în contul bancar al direcţiilor regionale de poştă, reprezentând:
- pensii militare conform art.6 din Convenţiile nr. 100/88/18.02.2003 încheiată cu SRI, nr. 100/560/25.11.2002 încheiată cu MApN şi nr. 100/89/18.02.2003 încheiată cu MIRA;
- alocaţii de stat pentru copii cu handicap conform art.6 din Convenţia nr. 101/1453/23.02.2006 încheiată cu Autoritatea Naţională pentru Persoanele cu Handicap.
Potrivit convenţiilor sus menţionate, din fondurile publice primite în conturi bancare, CN Poşta Română SA în calitate de prestator de servicii avea obligaţia să achite, lunar, în numele instituţiilor publice sus menţionate, sumele cuvenite titularilor de drepturi la domiciliul acestora. Pentru prestaţiile efectuate, în conformitate cu prevederile art. 8, al.8 din Legea bugetului de stat pe anul 2006, nr. 379/15.12.2005, CN Poşta Română SA avea dreptul să încaseze taxe poştale în cuantum de cel mult 1,35% din valoarea sumelor plătite.
Echipa de audit a constatat încasarea fondurilor publice în sumă de 22.479.841 mii lei, prin efectuarea nelegală de operaţiuni de plăţi din conturile de trezorerie ale ordonatorilor de credite (Casa Naţională de Pensii şi alte Drepturi de Asigurări Sociale, Agenţia Naţională pentru Ocuparea Forţei de Muncă, MApN, SRI, MIRA, Autoritatea Naţională pentru Persoanele cu Handicap) în conturile bancare ale oficiilor judeţene de poştă sau în conturile bancare ale direcţiilor regionale de poştale contrar prevederilor:
- art. 70 din Legea 500/11 iulie 2002 privind finanţele publice, actualizată, care prevede:
(I) „Instituţiile publice, indiferent de sistemul de finanţare şi de subordonare... efectuează operaţiuni de încasări şi plăţi prin unităţile teritoriale ale trezoreriei statului în a căror rază îşi au sediul şi la care au deschise conturile de venituri, cheltuieli şi disponibilităţi. (2) Este interzis instituţiilor publice de a efectua operaţiunile de mai sus prin băncile comerciale“.
- art.5 din OUG 146/31 octombrie 2002 privind formarea şi utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului, actualizată care prevede: (1) „Instituţiile publice, indiferent de sistemul de finanţare au obligaţia să vireze sumele reprezentând contravaloarea bunurilor achiziţionate, serviciile prestate sau lucrărilor executate în conturile agenţilor economici beneficiari, deschise la unităţile trezoreriei statului în a căror rază aceştia sunt înregistraţi fiscali“, iar la art. 2: „(I) Prin trezoreria statului se derulează operaţiunile de încasări şi plăţi privind fonduri publice care privesc, după caz, fără a se limita la acestea:
a) veniturile şi cheltuielile bugetare de stat, bugetul asigurărilor sociale de stat, bugetele locale, bugetul trezoreriei statului;
b) veniturile şi cheltuielile bugetelor fondurilor speciale, care se constituie şi se utilizează potrivit reglementărilor legale;
c) veniturile şi cheltuielile bugetelor instituţiilor publice;
f) alte venituri şi cheltuieli privind fonduri publice reglementate prin dispoziţii legale, inclusiv... obligaţiile de plată ale statului la baza cărora stau acorduri şi convenţii guvernamentale şi comerciale“.
Această modalitate de plată a fondurilor publice sus menţionate a fost convenită între ordonatorii de credite şi CN Poşta Română SA potrivit art. 8(1) din Convenţia nr. 652/22.12.2003, art. 9(1) din Convenţia nr. 03/11.01.2006, art. 6 din Convenţiile
nr. 100/88/18.02.2003,
nr. 100/560/25.11.2002,
nr. 100/89/18.02.2003 şi art.6 din Convenţia nr. 101/1453/23.02.2006.
Procedând astfel, conturile bancare ale oficiilor judeţene de poştă precum şi cele ale direcţiilor regionale de poştă prin care se derulau şi alte operaţiuni de încasări şi plăţi din surse proprii şi surse atrase au fost alimentate nelegal de către Casele Judeţene de Pensii, consiliile judeţene şi consiliile locale ale sectoarelor municipiului Bucureşti, Agenţia Naţională pentru Ocuparea Forţei de Muncă cu fonduri publice în sumă totală de 22.479.841 lei, fără a se ţine seama de faptul că alimentarea cu aceste fonduri publice trebuia efectuată în conturile direcţiilor regionale de poştă deschise la unităţile Trezoreriei Statului în a căror rază, acestea sunt înregistrate fiscal.
În anul 2006, din disponibilităţile băneşti existente în aceste conturi (indiferent de sursă), au fost constituite depozite la termen (între 1 -10 zile) în valoare totală de 35.103.946 mii lei la bănci private (Banc Post, ING Bank, ABN Amro Bank, BCR, Citi Bank, BRD, Raiffeisen Bank) pentru care CN Poşta Română SA a încasat dobânzi în sumă totală de 8.057,19 mii lei, fără a evidenţia, distinct, în contabilitate depozitele constituite din fonduri publice şi dobânzile aferente.
Echipa de audit a constatat că faţă de valoarea depozitelor constituite în sumă de 35.103.946 mii lei, încasările de fonduri publice pentru plata drepturilor de protecţie socială însumează 22.479.841 mii lei, respectiv 64%.
La nivelul direcţiilor regionale de poştă, situaţia se prezintă conform TABEL 2.
Echipa de audit a constatat din analiza datelor prezentate mai sus că ponderea cea mai mare a încasărilor de fonduri publice imobilizate în depozite bancare la termen s-a înregistrat la: DRP Galaţi - 109,72% fiind urmată de: DRP Braşov - 99,95%, DRP Ploieşti - 93,63%, DRP Craiova - 87,13%, DRP Bacău - 77,51%, DRP Timişoara - 66,30%, DRP Constanţa - 51,92% şi DRP Bucureşti - 33,77%.
Aplicând ponderea încasărilor din fonduri publice în valoarea depozitelor constituite la valoarea dobânzilor încasate de aceste direcţii, rezultă dobânzile aferente depozitelor constituite din fonduri publice în sumă de 5.234,91 mii lei, conform TABEL 3.
Echipa de audit a constatat reîntregirea nelegală a veniturilor proprii ale CN Poşta Română SA cu contravaloarea dobânzilor în sumă de 5.234,91 mii lei aferente depozitelor bancare constituite din fonduri publice fără a se ţine seama de faptul că fondurile publice încasate în sumă de 22.479.841 mii lei nu aparţineau entităţii (nu erau rezultatul unor încasări din creanţe, alocaţii sau subvenţii), ci bugetului asigurărilor sociale de stat şi bugetului de stat, CN Poşta Română SA având rolul de prestator de servicii privind achitarea lunară a sumelor reprezentând drepturi sociale la domiciliul persoanelor fizice în calitate de titulari.
Pentru prestaţiile efectuate privind achitarea lunară a drepturilor de protecţie socială sus menţionate, CN Poşta Română SA a înregistrat pe venituri taxe poştale în sumă totală de 244.250,7 mii lei.
Având în vedere faptul că fondurile publice în sumă de 22.479.841 mii lei cu care au fost alimentate conturile bancare aparţinând CN „Poşta Română SA au fost finanţate integral din Bugetul Asigurărilor Sociale de Stat (Titlul VIII, Asistenţa socială), Bugetul Asigurărilor de şomaj, precum şi din Bugetul de Stat, în conformitate cu prevederile art. 62, alin (2) din Legea nr. 500/2002 privind finanţele publice, actualizată, contravaloarea dobânzilor aferente depozitelor bancare constituite din aceste fonduri se cuvin bugetelor din care au fost finanţate. În concluzie, din dobânzile încasate în anul 2006 în sumă totală de 8.057,19 mii lei, suma de 5.234,91 mii lei reprezintă dobânzi aferente depozitelor constituite la bănci private din fonduri publice aparţinând bugetului de stat şi bugetului asigurărilor sociale de stat ca urmare a sistemului de lucru stabilit prin convenţiile încheiate între entitatea auditată şi ordonatorii de credite ai drepturilor de protecţie socială.
b) Cheltuielile efectuate pentru activitatea de ezploatare în formularul „Contul de profit şi pierderi“ la bilanţurile contabile încheiate în perioada 2002 - 2006, cheltuielile efectuate pentru exploatare faţă de cele planificate prin bugetele de venituri şi cheltuieli
Echipa de audit a constatat o creştere a cheltuielilor totale efectuate în perioada 2002 - 2006, astfel:
- cheltuielile totale planificate în anul 2005, în sumă de 724.240 mii lei, faţă de cele planificate în anul 2002, în sumă de 444.830 mii lei, au crescut în valoare absolută cu suma de 279.410 mii lei, respectiv o creştere de 162,8%, iar cele planificate în anul 2006, în sumă de 848.820 mii lei, faţă de cele planificate în anul 2005, au crescut în valoare absolută cu suma de 124.580 mii lei, respectiv o creştere de 117,20%;
- cheltuielile totale efectuate în anul 2005, în sumă de 708.528 mii lei, faţă de cele efectuate în anul 2002, în sumă de 449.239 mii lei, au crescut în valoare absolută cu suma de 259.289 mii lei, respectiv o creştere de 157,71%; cele efectuate în anul 2006, în sumă de 808.859 mii lei, faţă de cele efectuate în anul 2005, au crescut în valoare absolută cu suma de 100.331 mii lei, respectiv o creştere de 114,16%.
De asemenea, şi cheltuielile efectuate pentru activitatea de exploatare au înregistrat creşteri, astfel:
- cheltuielile planificate pentru activitatea de exploatare în anul 2005, în sumă de 714.240 mii lei, faţă de cele planificate în anul 2002, în sumă de 440.830 mii lei, au crescut în valoare absolută cu suma de 273.410 mii lei, respectiv o creştere de 162,02%, iar cele planificate în anul 2006, în sumă de 842.720 mii lei, faţă de cele planificate în anul 2005, au crescut în valoare absolută cu suma de 128.480 mii lei, respectiv o creştere de 117,98%;
- cheltuielile efectuate pentru exploatare în anul 2005, în sumă de 694.961 mii lei, faţă de cele efectuate în anul 2002, în sumă de 460.266 mii lei, au crescut în valoare absolută cu suma de 234.695 mii lei, respectiv o creştere de 150,99%, iar cele efectuate în anul 2006 în sumă de 805.409 mii lei, faţă de cele efectuate în anul 2005, au crescut în valoare absolută cu suma de 110.448 mii lei, respectiv o creştere de 115,89%.
În structură, cheltuielile efectuate pentru activitatea de exploatare în perioada 2002 - 2006 au reprezentat: 102,4% în 2002; 97,8% în 2003 şi 2004; 98% în 2005 şi 99,5% în 2006.
c) Profitul din exploatare realizat faţă de cel planificat Profitul realizat faţă de cel planificat în perioada 2002 - 2006 este prezentat în TABEL 5.
În evoluţie, în perioada 2002 - 2004, profitul planificat a avut o evoluţie descendentă înregistrând o scădere în valoare absolută în sumă de 26.456 mii lei, respectiv o scădere de 24,3%, după care în perioada 2005 - 2006 s-a înregistrat o evoluţie ascendentă înregistrând o creştere în valoare absolută în sumă de 31.740 mii lei, respectiv o creştere de 283,89%.
- Din activitatea de exploatare, în perioada 2002 - 2004, profitul planificat a avut o evoluţie descendentă înregistrând o scădere în valoare absolută în sumă de 10.656 mii lei, respectiv o scădere de 23,72%, după care în perioada 2005 - 2006 s-a înregistrat o evoluţie ascendentă înregistrându-se o creştere în valoare absolută de 30.840 mii lei, respectiv o creştere de 351,54%.
- Din activitatea financiară, în perioada 2002 - 2005, profitul planificat a avut o evoluţie descendentă, înregistrându-se o scădere în valoare absolută în sumă de 16.000 mii lei, respectiv o scădere de 23,8%, după care în anul 2006 faţă de anul 2005 a înregistrat o creştere în valoare absolută în sumă de 900 mii lei, respectiv o creştere de 118%.
În perioada 2002 - 2003, pe total activitate desfăşurată, profitul realizat a avut o evoluţie descendentă, înregistrând o scădere în valoare absolută în sumă de 42.356 mii lei, după care în perioada 2004 - 2006 a avut o evoluţie ascendentă, înregistrând o creştere în valoare absolută în sumă de 40.279 mii lei, respectiv de 14 ori.
Faţă de profitul planificat, în anii 2002 şi 2005 s-au înregistrat depăşiri (128,3% în 2002 şi 229,4% în 2005), iar în anii 2003, 2004 şi 2006 s-a constatat nerealizarea profitului planificat cu: 92% în 2003; 64% în 2004 şi cu 12% în 2006.
Din activitatea de exploatare, cu excepţia anului 2005 când profitul realizat a înregistrat o depăşire faţă de profitul planificat în valoare absolută cu 22.718 mii lei, respectiv cu 322%, în anii 2003, 2004 şi 2006 s-a constatat nerealizarea profitului planificat cu 40% în anul 2002 şi 39% în anul 2006, precum şi înregistrarea de pierderi în sumă de: 9.171 mii lei în 2003 şi de 5.580 mii lei în 2004.
În concluzie, echipa de audit a constatat că pierderile înregistrate în 2003 în sumă de 9.171 mii lei, respectiv cele înregistrate în 2004 în sumă de 5.580 mii lei, au fost acoperite din profitul realizat din activitatea financiară de 11.694 mii lei în anul 2003 şi respectiv de 6.653 mii lei în anul 2004.
În perioada 2002 - 2005, rezultatul financiar a înregistrat o evoluţie descendentă, înregistrând o scădere în valoare absolută de 36.381 mii lei, respectiv de 280 ori, după care în anul 2006, profitul realizat din această activitate a înregistrat o creştere faţă de anul 2005 în valoare absolută de 16.658 mii lei, respectiv o creştere de 129 ori.
Echipa de audit a constatat nerealizarea profitului planificat din activitatea de exploatare în anii: 2002, 2003, 2004 şi 2006 datorită următoarelor cauze:
nerespectarea limitei maxime a cheltuielilor de exploatare prevăzute în bugetele de venituri şi cheltuieli aprobate pentru anii 2002 şi 2004, astfel:
- cheltuielile de exploatare planificate în 2002, în sumă de 440.083 mii lei, au fost depăşite în valoare absolută cu 19.430 mii lei, respectiv cu 104,4%;
- cheltuielile de exploatare planificate în 2004, în sumă de 642.686 mii lei, au fost depăşite în valoare absolută cu 10.072 mii lei, respectiv 101,5%; [1]
efectuarea de cheltuieli pentru exploatare peste nivelul veniturilor realizate din această activitate în perioada 2003 - 2004, ceea ce a dus la înregistrarea de pierderi în sumă de 9.171 mii lei în 2003 şi de 5.580 mii lei în 2004, astfel:
- cheltuielile de exploatare efectuate în 2003, în sumă de 547.604 mii lei, au depăşit veniturile din exploatare în sumă de 538.433 mii lei, înregistrându-se o depăşire în valoare absolută de 9.171 mii lei, respectiv cu 101,7%;
- cheltuielile de exploatare efectuate în 2004, în sumă de 652.758 mii lei, au depăşit veniturile realizate din exploatare în sumă de 647.178 mii lei, înregistrându-se o depăşire în valoare absolută de 5.580 mii lei, respectiv cu 100,8%; [1]
depăşirea limitei prevăzute în bugetul de venituri şi cheltuieli aprobat pentru 2006, prin efectuarea de cheltuieli pentru exploatare în procent mai mare decât cel de realizare a veniturilor din această activitate, astfel:
- au fost efectuate cheltuieli în sumă de 805.409 mii lei, respectiv în procent de 95,5%;
- au fost realizate venituri în sumă de 831.973 mii lei, respectiv în procent de 93,92%.
Echipa de audit a constatat că efectuarea de cheltuieli de exploatare peste nivelul de realizare a veniturilor din exploatare în 2006, s-a datorat efectuării de cheltuieli cu primele de asigurare facultative în sumă de 22.737,9 mii lei, ceea ce reprezintă 2,8% în totalul cheltuielilor efectuate pentru exploatare în sumă 805.409 mii lei.
CAPITOLUL IV
RECOMANDĂRI ÎN BAZA CONSTATĂRILOR FORMULATE
În acţiunea de audit al performanţei privind încheierea de contracte cu societăţile de asigurări, s-au conturat recomandări privind: încheierea şi derularea contractelor de asigurare facultative, achiziţia serviciilor de asigurare facultative şi a modului de evidenţiere în contabilitate a cheltuielilor cu primele de asigurare urmărindu-se ca recomandările să fie orientate spre înlăturarea deficienţelor constatate şi atingerea unor standarde de performanţă.
Echipa de audit recomandă:
1. Elaborarea unor proceduri privind determinarea şi evaluarea riscurilor la care sunt supuşi salariaţii în vederea încheierii de contracte de asigurări facultative, numai pentru salariaţii supuşi la riscurile pentru care n-au fost luate măsuri de prevenirea producerii acestora.
2. Încheierea contractelor de asigurări facultative pentru salariaţi în conformitate cu prevederile Legii 95/2006 privind asigurările voluntare de sănătate şi cu respectarea condiţiilor aprobate de CA al CN Poşta Română SA.
3. Încheierea contractelor de asigurare de grup cu respectarea condiţiilor de înscriere în contractul de asigurări a numelui beneficiarului asigurării, prevăzute la art. 10 din Legea 136/1995 privind asigurările şi reasigurările în România, actualizată, pentru identificarea salariaţilor supuşi asigurării faţă de cei existenţi în unitate în momentul încheierii acestora.
4. Încheierea contractelor de asigurări facultative cu respectarea condiţiilor privind asigurarea salariaţilor şi riscurile supuse asigurării din Contractul colectiv de muncă încheiat pentru perioada 2005 - 2009, modificat prin Actul adiţional nr. 101/2584/17.04.2006 pentru asigurarea salariaţilor în condiţiile legii fără membrii de familie ai acestora.
5. Încheierea contractelor de asigurare cu respectarea condiţiilor privind activitatea de agent de asigurare prevăzute la art. 34*) din Legea 32/2000 privind activitatea de asigurare şi supravegherea asigurărilor pentru desfăşurarea activităţii de intermediere în asigurări numai de către persoane fizice şi persoane juridice care deţin o autorizaţie valabilă, scrisă din partea unui asigurator, denumită contract de agent.
6. Încheierea contractelor de asigurare în limita cheltuielilor cu primele de asigurare prevăzute în bugetul de venituri şi cheltuieli aprobat la data încheierii acestora.
7. Aplicarea modificărilor Contractului colectiv de muncă pe perioada 2005 - 2009 de la data înregistrării lor la DMSSF - Municipiul Bucureşti în conformitate cu prevederile art. 31, alin. 2 din Legea 130/1996 privind contractul colectiv de muncă, actualizată.
8. Achiziţia serviciilor de asigurări în conformitate cu prevederile OUG 34/19.04.2006 privind atribuirea contractelor de achiziţie publică, a contractelor de concesiune de lucrări publice şi a contractelor de concesiune de servicii pentru compararea mai multor oferte din care să fie selectată cea care asigură minimizarea costurilor resurselor alocate, respectându-se astfel principiul economicităţii.
9. Recalcularea şi regularizarea primelor de asigurare în conformitate cu condiţiile generale şi specifice anexate contractelor de asigurare încheiate pentru evidenţierea pe cheltuieli şi respectiv pentru plata prirnelor de asigurare aferente persoanelor/bunurilor asigurate existente în unitate în perioada asigurată faţă de cele pentru care s-au încheiat contracte de asigurare.
10. Înştiinţarea societăţii de asigurare despre producerea riscului asigurat în termenul prevăzut în contractul de asigurare în conformitate cu prevederile art. 19, alin.l din Legea 136/1995 privind asigurările şi reasigurările în România, actualizată.
11. Recuperarea pagubelor în sumă de 11.384,54 lei, produse în perioada asigurată de la SC Asigurare - Reasigurare OMNIASIG SA (6.080,54 lei) şi de la SC Asigurare - Reasigurare ASTRA SA (5.304 lei) în conformitate cu Condiţiile generale şi specifice anexate contractelor de asigurări încheiate cu aceste societăţi.
12. Luarea tuturor măsurilor legale de recuperare a cheltuielilor în sumă de 1.455.996,85 lei, efectuate în favoarea SC POSTCOM SA fără a avea la bază o contraprestaţie.
13. Înregistrarea în contabilitate a cheltuielilor cu primele de asigurare, pe bază de facturi fiscale emise de societatea de asigurări, în conformitate cu prevederile Legii 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare şi ale Legii contabilităţii 82/1991, republicată.
14. Refacerea convenţiilor încheiate cu Casa Naţională de Pensii şi alte Drepturi de Asigurări Sociale, Agenţia Naţională pentru Ocuparea Forţei de Muncă, MApN, SRI, MIRA, Autoritatea Naţională pentru Persoanele cu Handicap, în conformitate cu prevederile art. 70 din Legea 500/2002 privind finanţele publice şi art. 5 din OUG 146/2002 privind formarea şi utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului pentru efectuarea plăţilor de fonduri publice reprezentând drepturi de protecţie socială în conturile direcţiilor regionale de poştă deschise la unităţile Trezoreriei Statului în a căror rază teritorială, acestea sunt înregistrate fiscal.
15. Reîntregirea veniturilor cuvenite bugetului asigurărilor sociale de stat, bugetului asigurărilor de şomaj precum şi a bugetului de stat cu suma de 5.234,91 mii lei reprezentând dobânzi încasate de entitate pentru depozitele la termen constituite la bănci private din fonduri publice finanţate integral din aceste bugete.
16. Respectarea în execuţie a limitei maxime a cheltuielilor de exploatare prevăzute în bugetul de venituri şi cheltuieli aprobat, precum şi efectuarea de cheltuieli pentru exploatare sub nivelul veniturilor realizate din această activitate în conformitate cu prevederile HG de aprobare a bugetului de venituri şi cheltuieli.
17. Stabilirea răspunderii şi recuperarea sumei de 5.164.024 lei de la persoanele vinovate de încheierea contractelor de asigurare cu SC Allianz Ţiriac - Asigurări SA şi SC Asigurare - Reasigurare OMNIASIG SA pentru membrii de familie ai salariaţilor pentru care entitatea auditată nu şi-a asumat această obligaţie prin Contractul colectiv de muncă încheiat pe perioada 2005 - 2009, cu modificările ulterioare.
18. Stabilirea răspunderii şi recuperarea sumei de 1.411.420,54 lei, calculată pe perioada 4 martie - 18 aprilie 2006, de la persoanele vinovate de încheierea contractelor de asigurare cu SC Allianz Ţiriac - Asigurări SA pentru alte riscuri decât cele asumate de entitatea auditată până la data 19 aprilie 2006, conform art. 61 din Contractul colectiv de muncă încheiat pe perioada 2005 - 2009.
19. Stabilirea răspunderii şi recuperarea sumei de 59.604,34 lei de la persoanele vinovate de:
- încheierea contractelor de asigurare cu SC Allianz Ţiriac Asigurări SA pentru un număr de 35.551 salariaţi, în plus cu 472 persoane faţă de personalul existent în entitate la acea dată de 35.079 persoane;
- nesolicitarea la SC Allianz Ţiriac - Asigurări SA şi neurmărirea recalculării primelor de asigurare datorate în funcţie de fluctuaţia personalului angajat în perioada 4 martie - 3 septembrie 2006.
20. Stabilirea răspunderii şi recuperarea sumei de 14.884,75 lei de la persoanele vinovate de nerecalcularea primelor de asigurare plătite la: SC Allianz Ţiriac - Asigurări SA pentru perioada 5.06 - 10.07.2006 când un număr de 590 de persoane au plecat din entitate, nemaiavând calitatea de asiguraţi în conformitate cu condiţiile generale şi specifice anexate contractelor de asigurare încheiate cu această societate.
Prezentul Raport de audit a fost întocmit în 3 (trei) exemplare şi a fost înregistrat sub nr. 101/6732 din 26.07.2007 la entitatea auditată, din care un exemplar a fost lăsat acesteia, iar 2 (două) exemplare au fost luate de echipa de audit.
Echipa de audit:
Şef serviciu: Apostol Ana
Controlor financiar: Nedelcu Ionica
Controlor financiar: Rizea Camelia
Controlor financiar: Nuţu Olga-Anca

(sursa: cotidianul national INTERESUL PUBLIC, www.interesulpublic.ro)